發(fā)布時間：2024-04-13 09:16:18
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的風(fēng)險管理控制體系樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風(fēng)險管理
隨著世界各國經(jīng)濟合作的逐漸加深，全球金融經(jīng)濟的一體化發(fā)展給世界各國帶來了機遇還有挑戰(zhàn)。全球性的金融危機對我國實體經(jīng)濟的負(fù)面影響持續(xù)擴張，使得我國的市場經(jīng)營環(huán)境發(fā)生動蕩和風(fēng)險的比率大大增加，大大小小的企業(yè)逐漸意識到加強內(nèi)部控制并完善風(fēng)險管理的重要性。
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系分析
1.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的差異性分析
從定義和組成要素上來講，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是兩個不同的概念，學(xué)術(shù)界有明顯的區(qū)分研究。風(fēng)險管理是由企業(yè)的管理層、董事會和員工共同實施，識別可能影響企業(yè)的事件，管理風(fēng)險，保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)的過程。它的組成要素主要包括以下幾個內(nèi)容：設(shè)定合理的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)當(dāng)中的環(huán)境、事件識別、企業(yè)對所組織活動的控制、企業(yè)對于可能面臨風(fēng)險的評估、企業(yè)內(nèi)外的信息、企業(yè)內(nèi)外之間和內(nèi)內(nèi)之間溝通和監(jiān)督等方面的內(nèi)容。內(nèi)部控制主要是由經(jīng)理層、董事會和員工共同參與保證財務(wù)報告的準(zhǔn)確，高效的經(jīng)營活動和遵循法律法規(guī)的過程。它的組成要素主要包括：企業(yè)內(nèi)外的信息、企業(yè)對于所組織活動的控制能力、企業(yè)內(nèi)部或內(nèi)與外的溝通、企業(yè)對于各部門的監(jiān)督、企業(yè)內(nèi)部的文化環(huán)境以及對于可能面臨風(fēng)險的評估預(yù)測等幾個方面。
2.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相關(guān)性分析
雖然概念不同，但內(nèi)部控制與風(fēng)險管理都是為了企業(yè)的發(fā)展壯大，兩者均強調(diào)全員參與，扮演相應(yīng)的角色。眾多的研究人員希望將內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進一步交叉融合，互相促進，共同為企業(yè)的發(fā)展出力，實現(xiàn)預(yù)期制定的目標(biāo)。風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在很多的方面逐漸融合，從上面提到的組成要素中可以明顯看到其良好的重合性。兩者的根本作用都是保全企業(yè)資產(chǎn)、維護投資人的利益并不斷創(chuàng)造新的價值。因此企業(yè)盡量減少在制度上對于風(fēng)險管理與內(nèi)部控制細節(jié)的規(guī)定，是兩者有機整合，在實踐中不斷協(xié)同發(fā)展，使風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相融合，互相促進，良性循環(huán)，提高企業(yè)各部門運作效率，促進企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，立足長遠。
二、企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中存在的問題
1.內(nèi)部控制意識不足
我國企業(yè)之中整體進行內(nèi)部的控制產(chǎn)生的效果并不理想，大多數(shù)的問題是內(nèi)部控制意識比較淡薄，對其概念、組成要素和作用存在理解上的誤區(qū)。首先存在的問題是很多公司的對內(nèi)部進行控制法制法規(guī)不夠完善，企業(yè)對于管理內(nèi)部相關(guān)的制度不能與時俱進，仍處在機械制理論上，不能與實際相結(jié)合，造成在新業(yè)務(wù)開展中操作受約束。其次，企業(yè)對管理內(nèi)部和控制風(fēng)險的認(rèn)識只存在于制度的制定上，缺乏制度的實踐過程。內(nèi)部控制的相關(guān)制度是必不可少的，但不代表有效應(yīng)用，紙上談兵造成企業(yè)的內(nèi)部控制制度如同虛設(shè)，無法使企業(yè)內(nèi)部控制有效地為企業(yè)的長遠發(fā)展出力。最后是企業(yè)的風(fēng)險防范意識不足，企業(yè)參與到盲目競爭中，不顧風(fēng)險，尤其是金融企業(yè)容易產(chǎn)生利益導(dǎo)向行為，對企業(yè)的發(fā)展造成不良影響。
2.風(fēng)險評估體系落后
有效對未知的風(fēng)險進行預(yù)測并通過內(nèi)部的調(diào)整使其破壞性降至最低，必然離不開風(fēng)險的評估，有效的對未知的風(fēng)險進行預(yù)測是企業(yè)全面了解風(fēng)險的內(nèi)控要素。目前我國企業(yè)的風(fēng)險評估技術(shù)和方法上都處于較低水平，比如在我國的金融企業(yè)當(dāng)中，風(fēng)險評估的技術(shù)相對落后，缺乏專業(yè)的高素質(zhì)技術(shù)人才，缺少對于先進技術(shù)的引入，缺少對于風(fēng)險進行量化分析。因而沒有完備的內(nèi)部管理體系，缺乏對外匯、利率、市場風(fēng)險進行全面的評估，只單一地停留在評估信用風(fēng)險上。
3.信息溝通共享能力低
由于企業(yè)的信息管理系統(tǒng)的相對滯后，對于信息的收集處理加工共享能力不足，有時候還會出現(xiàn)信息傳遞不及時，企業(yè)上下信息不一致，大量的人力參與增加了錯漏、違規(guī)的可能性，造成內(nèi)部管理失控。體現(xiàn)在金融公司中，還會存在主客觀因素影響，導(dǎo)致會計要素經(jīng)常出現(xiàn)錯漏現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)做假賬和粉飾業(yè)績等的違規(guī)操作。
三、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制改進建議
1.完善內(nèi)部控制，加強風(fēng)險管理建設(shè)
把對企業(yè)的內(nèi)部進行合適的管理提上標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的道路是企業(yè)的重要內(nèi)容，通過完善合理的相關(guān)制制度來實現(xiàn)操控內(nèi)部運作對企業(yè)經(jīng)營管理的每個環(huán)節(jié)都很重要。同時管理將遇到的風(fēng)險也需要實現(xiàn)程序化制度化，但要注意避免過分苛刻的制度妨礙企業(yè)正常的生產(chǎn)運營，靈活應(yīng)用內(nèi)部控制機制。制定合理的人力資源管理政策，鼓勵員工全員參與到企業(yè)管理未知風(fēng)險過程中，所有員工通力協(xié)作來更好的控制公司的內(nèi)部情況，更好的管理發(fā)生或未發(fā)生的風(fēng)險。
2.重視人文因素和企業(yè)文化建設(shè)
積極建設(shè)風(fēng)險管理為導(dǎo)向的企業(yè)文化，培養(yǎng)全體員工的管理意識，重視內(nèi)部控制，樹立現(xiàn)代管理理念，重視開拓創(chuàng)新和團隊合作，開展誠信教育，增強員工自我約束能力，從而提升員工整體綜合素質(zhì)。同時企業(yè)要遵循以人為本，尊重人才。良好的企業(yè)文化是良好的控制的基礎(chǔ)，促進企業(yè)知名度的提高，為企業(yè)的長遠發(fā)展鋪設(shè)道路。
3.加強內(nèi)部監(jiān)管的電子化建設(shè)
企業(yè)要及時引進先進的技術(shù)來對內(nèi)部進行合理控制，把對風(fēng)險的研究預(yù)測為中心，進行風(fēng)險管理的責(zé)任制監(jiān)督、評價。將先進的計算機管理應(yīng)用到控制和管理中，積極建立一套內(nèi)部控制的電子信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制中信息準(zhǔn)確快速地傳遞，并對數(shù)據(jù)應(yīng)用信息技術(shù)進行處理，增強安全意識，責(zé)任到人。把內(nèi)部監(jiān)督到的實際情況和研究預(yù)測相結(jié)合，定期分析內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)并改掉其中不足，達到事半功倍效果。
四、總結(jié)
企業(yè)的經(jīng)營成功離不開良好的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體制，企業(yè)應(yīng)積極主動完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)更好的施行控制，建立抵御風(fēng)險的管理條例，從容面對紛繁復(fù)發(fā)的市場環(huán)境，實現(xiàn)對長遠的企業(yè)發(fā)展壯大。控制和管理是分割不開的，隨著兩者的不斷發(fā)展，兩者關(guān)系會越來越融合交叉，共同促進企業(yè)的發(fā)展。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：子公司；財務(wù)管理；風(fēng)險控制；措施
上海東方通泰軟件科技有限公司作為北京東方通科技股份有限公司的一個全資子公司，其財務(wù)風(fēng)險極有可能導(dǎo)致北京總公司陷入財務(wù)破產(chǎn)和財務(wù)危機的困境中。當(dāng)前市場和外部環(huán)境在不斷地變化，給實現(xiàn)子公司的財務(wù)風(fēng)險控制增加了難度。北京東方通科技股份有限公司要想在當(dāng)前的市場競爭中立于不敗之地，就必須加強對上海全資子公司的財務(wù)風(fēng)險控制，更好地促進企業(yè)的發(fā)展。
一、風(fēng)險控制的含義及方法
1.風(fēng)險控制的含義由于當(dāng)前市場的不斷變化，導(dǎo)致一些潛在風(fēng)險的存在，往往這些風(fēng)險是不因人的主觀意志而改變的。對這些難以控制的潛在風(fēng)險，就需要采取一些相應(yīng)的措施和方法，應(yīng)對可能發(fā)生的這一風(fēng)險或者減小這一風(fēng)險所帶來的損失。風(fēng)險始終伴隨在企業(yè)發(fā)展的整個過程中，風(fēng)險一旦出現(xiàn)，就會對企業(yè)的發(fā)展造成極大的影響，從而對企業(yè)的收益造成不同程度的損失。所以，必須加強對企業(yè)的風(fēng)險控制[1]。風(fēng)險控制的內(nèi)容主要由風(fēng)險決策、項目的可行性風(fēng)險研究、項目的投資成本風(fēng)險研究、項目建設(shè)風(fēng)險研究、項目風(fēng)險評估、風(fēng)險發(fā)生后的補救方法和內(nèi)部風(fēng)險控制制度等內(nèi)容組成。2.風(fēng)險控制的方法企業(yè)風(fēng)險控制的方法主要包括對風(fēng)險的回避、對投資損失的控制、對投資風(fēng)險進行轉(zhuǎn)移和對投資的風(fēng)險進行保留[2]。對風(fēng)險進行回避的控制方法是企業(yè)在進行投資的過程中，對可能存在風(fēng)險的投資項目進行自動放棄以避免可能產(chǎn)生的損失，但往往企業(yè)的投資者在選擇放棄的同時，也有可能失去一定的收益。損失控制是指采取相應(yīng)的措施或者制定可行性的計劃來減少所投項目的損失，而不是放棄這一風(fēng)險投資。控制損失包括對投資前、投資中和投資后三個控制階段，投資前期的控制能夠減少企業(yè)投資損失的概率，投資中和投資后期的損失控制能夠大大降低實際投入的損失。對投資的風(fēng)險進行轉(zhuǎn)移是指通過讓渡人或契約的方式將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)，這一轉(zhuǎn)移方法能夠?qū)⑵髽I(yè)的風(fēng)險大大降低，主要通過合同轉(zhuǎn)移和保險轉(zhuǎn)移的方式來實現(xiàn)。將投資的風(fēng)險進行保留的控制方法是指經(jīng)濟主體利用可以進行支付的任何資金進行自我保險和無計劃的自留，但這一風(fēng)險控制方法往往由于實際損失超過預(yù)計損失，經(jīng)常造成資金周轉(zhuǎn)困難的現(xiàn)象。
二、子公司在財務(wù)管理中進行風(fēng)險控制的措施
1.建立科學(xué)完整的會計機構(gòu)
要對上海東方通泰軟件科技有限公司進行風(fēng)險控制，首先要在公司內(nèi)部建立起完整的會計機構(gòu)，對子公司內(nèi)部的環(huán)境進行有效的控制。會計機構(gòu)的建立，需要將子公司的業(yè)務(wù)特點、公司規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營策略等結(jié)合起來，同時還要將北京東方通科技股份有限公司的管理理念和經(jīng)營方式以及市場變化等結(jié)合起來，進行公司內(nèi)部會計機構(gòu)的設(shè)立。會計工作人員必須具有良好的專業(yè)水平，嚴(yán)格按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》進行工作，全面展開風(fēng)險控制工作。同時，將會計工作的最終目標(biāo)作為子公司制定各項任務(wù)、制度以及工作程序的理論基礎(chǔ)，與北京東方通科技股份有限公司的經(jīng)營策略和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)保持一致，對子公司內(nèi)的各個崗位進行嚴(yán)格的界定與控制，保證公司內(nèi)財產(chǎn)安全控制的完整性，對資金和資產(chǎn)進行定期的檢查，保證公司財務(wù)的安全性。
2.建立和完善子公司的內(nèi)部控制制度
除了要在上海東方通泰軟件科技有限公司內(nèi)部建立完整的會計機構(gòu)，還要不斷建立完整的內(nèi)部控制制度，對子公司內(nèi)部的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營戰(zhàn)略進行有效的控制與實施。內(nèi)部控制制度能夠有效保證子公司的工作人員，按照其要求嚴(yán)格完成自己的工作職責(zé)和相應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，避免由于公司前景和環(huán)境的不穩(wěn)定性所帶來的問題。內(nèi)部控制制度對會計的控制，要嚴(yán)格按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基礎(chǔ)規(guī)范》進行工作，在對子公司的貨幣資金控制方面要嚴(yán)格按照這一規(guī)范對采購和付款以及收款、存貨進行嚴(yán)格的控制；對子公司的工程項目，不僅要對對外投資的資金總額進行控制，還要對擔(dān)保工作進行控制，需要北京東方通科技股份有限公司進行控制后實施[3]。同時，子公司的財務(wù)部門也要嚴(yán)格按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基礎(chǔ)規(guī)范》，對北京總公司的財務(wù)管理理念和財務(wù)管理方式進行總結(jié)，并建立一套適合于子公司的內(nèi)部控制制度，對公司的財務(wù)風(fēng)險控制起到積極作用。
3.加強對子公司財務(wù)人員專業(yè)知識的培養(yǎng)
上海東方通泰軟件科技有限公司的會計從業(yè)人員對財務(wù)風(fēng)險控制起著決定性的作用，因此必須要不斷提高子公司工作人員的會計專業(yè)知識，對子公司的會計工作進行準(zhǔn)確的把握和整理分析。在沒有得到收益的情況下，不能違規(guī)地對會計事務(wù)進行管理，更不能為子公司做假賬，要嚴(yán)格遵循會計從業(yè)人員的職業(yè)道德，杜絕違法事件的產(chǎn)生，不斷提高子公司會計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，加強對會計業(yè)務(wù)的處理能力。由于上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司的規(guī)模相比，相對較小，所以子公司的財務(wù)工作人員也相對比較少。因此，在對子公司進行財務(wù)風(fēng)險控制的過程中要進行合理的分工與管理，進行相互制約與相互管理。
4.加強對子公司的財務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)
上海東方通泰軟件科技有限公司的管理層次與北京總公司相比往往比較少，也使子公司的財務(wù)機制相對比較靈活，子公司的管理人員往往能夠在第一時間內(nèi)獲得財務(wù)信息。正是基于此，財務(wù)信息管理系統(tǒng)并不嚴(yán)謹(jǐn)，為了提高對財務(wù)風(fēng)險控制的管理，就必須不斷完善財務(wù)信息管理系統(tǒng)，將財務(wù)流程規(guī)范化和制度化。比如，在對公司的收款和付款流程進行核算的過程中，會計工作人員首先需要對收款和付款的會計憑證進行出納，再將支票的引鑒進行分類管理。同時，只有將財務(wù)信息管理系統(tǒng)強化到子公司的實物管理中，才能更好地將這一制度落到實處，也要按照相關(guān)的程序文件進行落實，并對制度的落實情況進行監(jiān)督與檢查。
5.制定科學(xué)合理的風(fēng)險控制體系
上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司相比，總公司所形成的風(fēng)險控制體系的級別和層次相對較高，員工之間的分工也比較細。子公司如果照搬北京總公司的那一套風(fēng)險控制體系，會在很多方面受到不同程度的限制，導(dǎo)致子公司很難達到這一套風(fēng)險控制體系的實際效果。因此，子公司在制定風(fēng)險控制系統(tǒng)的過程中，可以借鑒北京總公司風(fēng)險控制系統(tǒng)的優(yōu)點，并結(jié)合子公司的實際發(fā)展情況，制定一套適合自己的風(fēng)險控制體系[4]。由于子公司本身的財務(wù)管理水平相對比較低，對財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的制定往往不切實際。針對子公司的這一現(xiàn)狀，必須要與總公司的財務(wù)預(yù)算進行對接與交流，加強企業(yè)之間的管理。
三、結(jié)束語
子公司對大型企業(yè)的發(fā)展起到了非常重要的作用，而當(dāng)前我國市場經(jīng)濟和外部環(huán)境處在一個競爭激烈的狀態(tài)下，對子公司財務(wù)風(fēng)險造成了極大的影響。企業(yè)風(fēng)險控制的方法主要包括對風(fēng)險的回避、對投資損失的控制、對投資風(fēng)險進行轉(zhuǎn)移和對投資的風(fēng)險進行保留。因此，在子公司在財務(wù)管理中進行風(fēng)險控制的過程中，可以從風(fēng)險控制的這幾種方法出發(fā)，在子公司內(nèi)部建立科學(xué)完整的會計機構(gòu)，完善子公司的內(nèi)部控制制度，加強對子公司財務(wù)人員專業(yè)知識的培養(yǎng)和子公司的財務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)，以促進子公司的發(fā)展。
參考文獻
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關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；財管風(fēng)險；管理；控制；體系
中圖分類號：F27文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2008）10-0165-02
1 供電企業(yè)財務(wù)管理特點分析
在當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下，供電企業(yè)的發(fā)展速度和規(guī)模增長顯著，在財務(wù)管理中具有以下特點：
1.1 資金高度密集
目前電力企業(yè)處于發(fā)展的黃金時期，電力需求強勁是一種全球性現(xiàn)象。國際能源署(IEA)最近公布的研究報告顯示，在未來30年里，全球私人投資者和政府必須向電力產(chǎn)業(yè)投資10萬億美元，中國電力產(chǎn)業(yè)所需投資也將超過2萬億美元。根據(jù)“十一五”規(guī)劃，全國未來五年電網(wǎng)建設(shè)投資將超過10000億元，平均每年2000多億元。 大規(guī)模的城網(wǎng)、農(nóng)網(wǎng)、縣城網(wǎng)建設(shè)已經(jīng)展開，盡管如此，電網(wǎng)建設(shè)速度相對經(jīng)濟發(fā)展速度以及居民生活對電力需求的增長速度來說還是稍顯滯后，這客觀上要求企業(yè)必須加大電網(wǎng)建設(shè)投資規(guī)模和力度，獲得強大的資金支持，持有大量的貨幣資金也就從可能轉(zhuǎn)化為成為必然。
1.2 資產(chǎn)比重較高
供電企業(yè)生產(chǎn)的主要內(nèi)容是電力銷售和電網(wǎng)維護，各級各類供電設(shè)備、網(wǎng)架結(jié)構(gòu)是供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)，因此，在資產(chǎn)構(gòu)成中固定資產(chǎn)占有絕對比重。如HB省電力公司2007年固定資產(chǎn)269億，占總資產(chǎn)84％。在企業(yè)財務(wù)管理中，資產(chǎn)流動性和投資風(fēng)險、資產(chǎn)貶值風(fēng)險同時存在。
1.3 融資風(fēng)險較大
隨著國民經(jīng)濟發(fā)展對電力需求的急劇增加，電源建設(shè)投資迅猛增長，電網(wǎng)結(jié)構(gòu)的薄弱和供電卡脖子現(xiàn)象日益突出，因此，近年來供電企業(yè)對電網(wǎng)新建和維護投入大量資金，預(yù)計“十一五”期間全國電力公司投資120億元用于電網(wǎng)建設(shè)，其中大部分以融資貸款方式取得，造成資產(chǎn)負(fù)債率急劇上升，償債風(fēng)險和還本付息壓力巨大。
1.4 投資收益回收困難
由于電網(wǎng)的社會化和公益性，國家對電網(wǎng)投資制定了明確的指導(dǎo)性意見，包括城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造、村村通電、戶戶持卡、同網(wǎng)同價等，造成一些電網(wǎng)投資帶有明顯的德政工程目的，不符合企業(yè)投資收益的風(fēng)險控制原則。特別是電力銷售價格受國家控制，企業(yè)無法根據(jù)投資行為回收合理收益，造成很大的潛在風(fēng)險。
2 供電企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因分析
在列示供電企業(yè)財務(wù)特點及其管理中面臨的嚴(yán)峻形勢后，筆者進行分析歸納，將供電企業(yè)基于上述特點所產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險概括為以下四個方面：
2.1 政策風(fēng)險
政策性風(fēng)險是國家政策對企業(yè)資本運營和經(jīng)營活動產(chǎn)生的風(fēng)險，諸如利率調(diào)整、匯率變動、財政稅收政策等方面。供電企業(yè)作為國家骨干企業(yè)，其經(jīng)營發(fā)展必然和國家政策要求有密切關(guān)系，供電企業(yè)的發(fā)展必須以滿足國民經(jīng)濟整體利益為出發(fā)點，這樣必然面臨政策性層面的財務(wù)風(fēng)險。
2.2 自然風(fēng)險
供電企業(yè)屬于典型的高危行業(yè)，目前電力設(shè)備受外力損害的現(xiàn)象較為普遍，諸如自然災(zāi)害、人為破壞等會造成設(shè)備的損毀報廢。自然災(zāi)害引發(fā)的電網(wǎng)崩潰、大面積停電等事故也屢見不鮮。供電企業(yè)只能通過提高抵御自然風(fēng)險的技術(shù)能力和加強企業(yè)管理來規(guī)避這種風(fēng)險，并將風(fēng)險造成的損失降低到最低。
2.3 籌資風(fēng)險
企業(yè)因籌資活動而引起的收益不確定性以及到期不能償付本息的風(fēng)險。供電企業(yè)屬于微利企業(yè)，自有資金匱乏，償債能力不足。一、二期農(nóng)網(wǎng)改造和縣城電網(wǎng)改造工程的巨大資金投入，絕大部分依靠銀行貸款，資產(chǎn)負(fù)債率過高，還本付息的壓力相當(dāng)大。再加上電力企業(yè)屬于高投入的技術(shù)密集型企業(yè)，設(shè)備更新較快，自有資金不足，影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，面對銀行利率上調(diào)的趨勢，勢必增加還貸壓力。
2.4 營銷市場化風(fēng)險
目前電力交易逐步趨向市場化，在這種交易模式下，電價體現(xiàn)電力商品的需求彈性，在電力供需的動態(tài)平衡過程中電力現(xiàn)貨價格必然上下波動，形成電價方面的風(fēng)險。同時廠網(wǎng)分開、直供大用戶的分割、用戶需求、市場購買力等因素造就了客戶市場資源風(fēng)險。
2.5 資產(chǎn)風(fēng)險
農(nóng)網(wǎng)改造形成的資產(chǎn)總量并沒有給電力企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟效益，且資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系尚未徹底理順，產(chǎn)權(quán)主體不明晰，管理職責(zé)不到位。不能給企業(yè)帶來效益的大量的不良資產(chǎn)長期掛賬，賬面資產(chǎn)與實際發(fā)揮效能的資產(chǎn)存在很大的數(shù)量和質(zhì)量方面的差異，資產(chǎn)收益率低，速動資產(chǎn)占固定資產(chǎn)比率小，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)方面也存在風(fēng)險。
2.6 成本控制風(fēng)險
成本控制是企業(yè)財務(wù)管理工作中的重點，包括對工程成本的控制和生產(chǎn)費用的控制。企業(yè)成本不實，會計信息失真，將直接誤導(dǎo)供電企業(yè)的有效管理和科學(xué)決策，最終影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，給企業(yè)經(jīng)營成果帶來風(fēng)險。
3 供電企業(yè)應(yīng)用財務(wù)風(fēng)險的管理策略
市場經(jīng)濟條件下，供電企業(yè)的生存環(huán)境更加復(fù)雜，更需要我們制定企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略，為正確進行各項決策的風(fēng)險預(yù)防與控制創(chuàng)造條件。 常見的風(fēng)險策略有：
3.1 風(fēng)險回避策略
風(fēng)險回避(Risk Avoidance)是考慮到風(fēng)險事故存在的可能性較大時，主動放棄或改變某項可能引起風(fēng)險損失的方法。就風(fēng)險管理的一般意義而言，回避風(fēng)險是一種最徹底處置風(fēng)險的方法。通過回避風(fēng)險，可以在風(fēng)險事故發(fā)生之前完全徹底地消除某種風(fēng)險可能造成的損失，而不僅僅是減少損失的影響程度。然而，回避風(fēng)險終究是一種消極控制風(fēng)險的方法。采取風(fēng)險回避的方法，最好在某一項經(jīng)濟活動尚未進行之前。為此，要放棄或改變正在進行的經(jīng)濟活動，要付出巨大的代價，所以它具有一定的局限性。具體表現(xiàn)為：第一，回避風(fēng)險是人們感知風(fēng)險存在并且對損失的嚴(yán)重性完全有把握的基礎(chǔ)上，才具有實際意義。第二，對某一具體的風(fēng)險單位來說，有些風(fēng)險是無法避免的。例如，全球性經(jīng)濟危機、地震、瘟疫等。第三，避免某種風(fēng)險，又可能產(chǎn)生另一種新的風(fēng)險。一般來說，只有在特殊情況下，才采用風(fēng)險回避策略。如某風(fēng)險帶來的損失概率和損失幅度相當(dāng)高，或者在控制風(fēng)險時使用其他的方法控制風(fēng)險所需成本相當(dāng)大，甚至超過了其產(chǎn)生的效益值。
3.2 風(fēng)險接受策略
風(fēng)險接受也稱風(fēng)險自留(Risk Retention)，它是一種由企業(yè)自己承擔(dān)風(fēng)險事故所致?lián)p失的一種財務(wù)風(fēng)險管理技術(shù)。其實質(zhì)是將企業(yè)自身承受的風(fēng)險以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可避免的財務(wù)風(fēng)險承受下來，并采用必要的措施加以控制，以減少風(fēng)險或減少不利事項的發(fā)生。企業(yè)可在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上確定特定財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵變量并加以控制，以減少風(fēng)險程度或減少不利事項的發(fā)生，使財務(wù)活動朝有利于企業(yè)的方向發(fā)展。風(fēng)險接受是處理剩余或殘余風(fēng)險的一種技術(shù)即殘余技(Residual Method)。當(dāng)其他風(fēng)險管理技術(shù)均無法實施或者即便能實施但成本很高且效果不佳時，只能選擇風(fēng)險自留，與其他風(fēng)險管理技術(shù)是一種互補的關(guān)系。在一定條件下，它是一種積極、有效、合理的風(fēng)險管理技術(shù)。如我國財務(wù)會計中為防范應(yīng)收賬款不能收回風(fēng)險（即信用風(fēng)險）提取壞賬準(zhǔn)備金，即是企業(yè)主動接受風(fēng)險的一種方式。風(fēng)險接受適用前提是：第一，企業(yè)財務(wù)能力足以承擔(dān)風(fēng)險損失的極限值。第二，采取其他風(fēng)險管理技術(shù)的費用大于自我承擔(dān)風(fēng)險所付出的代價。第三，風(fēng)險管理缺乏處理風(fēng)險的知識和經(jīng)驗，疏忽處理或沒有意識到風(fēng)險的存在，無意識地承擔(dān)風(fēng)險。
3.3 風(fēng)險防范策略
風(fēng)險防范是在損失發(fā)生前消除或減少可能引起損失的各項因素，避免損失的產(chǎn)生。它是風(fēng)險管理中最積極、最主動的風(fēng)險處置方法。風(fēng)險策略的實施，應(yīng)從以下幾方面入手：第一，制定適當(dāng)?shù)姆婪洞胧７婪洞胧┑卯?dāng)，可以減少損失發(fā)生的概率。第二，風(fēng)險分離。風(fēng)險分離是將企業(yè)面臨損失的風(fēng)險單位分離，從而達到縮小損失幅度的目的。我們通常講的“不要把全部雞蛋放在一個籃子里”就是這個道理。第三，分析事故成因。對于同行企業(yè)所發(fā)生的風(fēng)險損失進行分析研究，探尋事故成因，進而采取有針對性的措施，從根本上減少或消除風(fēng)險損失。第四，應(yīng)急計劃。企業(yè)的經(jīng)營者為應(yīng)付潛在的嚴(yán)重?fù)p失環(huán)境而制定的應(yīng)急的計劃，包括搶救活動及企業(yè)在發(fā)生損失后如何繼續(xù)進行業(yè)務(wù)活動的計劃。第五，教育與培訓(xùn)。教育與培訓(xùn)的目的在于通過教育與培訓(xùn)，使財務(wù)管理人員了解風(fēng)險、防范風(fēng)險，知道在風(fēng)險事故實際發(fā)生時如何處置風(fēng)險，樹立風(fēng)險意識。
3.4 風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁策略
風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁策略是指企業(yè)將風(fēng)險損失通過一定方式有意識地轉(zhuǎn)移給與其有利益關(guān)系的另一方承擔(dān)，自己不承擔(dān)。風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁的方式有以下幾種：第一，財產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁策略。這是將存在風(fēng)險的財產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁給他人或其他群體的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁。第二，財務(wù)成果轉(zhuǎn)嫁。這是將存在風(fēng)險及其損失的財務(wù)成果進行轉(zhuǎn)嫁的方式。但這種轉(zhuǎn)嫁方式是在轉(zhuǎn)嫁的同時可能付出一定費用，支出代價。具體有保險轉(zhuǎn)嫁、非保險轉(zhuǎn)嫁兩種形式。
3.5 衍生性工具避險策略
衍生性金融工具是指自身價值依附于某種原生資產(chǎn)價值的金融工具。一般是指與期貨、期權(quán)、掉期相聯(lián)系的合約，其主要目的不是用于資金借貸，而用于轉(zhuǎn)移資產(chǎn)價值波動所引起的價格風(fēng)險，即用于保值或投機。衍生性商品工具一般多用于防范商品價格風(fēng)險，而衍生性金融工具可廣泛應(yīng)用于防范利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、貨幣購買力風(fēng)險、信用風(fēng)險等。這些衍生性工具為投資者提供了保值投機和套利的機會。利用衍生性工具管理財產(chǎn)風(fēng)險，其目的是套期保值。例如在股票市場上，如果要對各種股票價格都進行套期保值的話，既需要大筆費用，又極為麻煩。這時，投資者可以利用股票指數(shù)期貨對其持有的股票組成進行套期保值。如果投資者預(yù)測股市趨勢下跌，則期貨合約的盈利可以抵消持有股票現(xiàn)貨的損失；假設(shè)股價不跌反而上升，則其現(xiàn)貨方面的盈利反會被期貨合約的損失沖抵。
總之，對供電企業(yè)而言，上述的風(fēng)險管理策略，在實施時，應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營現(xiàn)狀及管理的實際，有選擇性的謹(jǐn)慎使用，并根據(jù)不同的風(fēng)險，采用不同的風(fēng)險策略及其組合。
參考文獻
［1］王艷云.集團公司財務(wù)管理模式的探討［N］.內(nèi)蒙古財經(jīng)學(xué)院學(xué)報,2007.
關(guān)鍵詞：縣級供電企業(yè)；財務(wù)管理；風(fēng)險防控
中圖分類號：F27 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）29-0013-02
引言
縣級供電企業(yè)承擔(dān)著縣域經(jīng)濟發(fā)展中的重要能源供給任務(wù)，履行著保障更安全、更經(jīng)濟、更清潔、可持續(xù)的電力供應(yīng)的基本使命。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。對于縣級供電企業(yè)而言，在依法、合規(guī)經(jīng)營的同時，財務(wù)管理過程中還存在許多亟待完善的問題。如何在縣級供電企業(yè)財務(wù)集約化管理進程中不斷加強財務(wù)管理的原動力、滲透力和執(zhí)行力，構(gòu)建統(tǒng)一的財務(wù)內(nèi)控體系，抓好預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、稽核管理、從業(yè)人力資源保障等因素，夯實財務(wù)工作基礎(chǔ)，是縣級供電企業(yè)當(dāng)前迫切需要解決的問題。
一、縣級供電企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題
從目前的現(xiàn)狀來看，許多縣級供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機制仍相對薄弱，針對資產(chǎn)、資金和成本核算等財務(wù)活動中的風(fēng)險防控認(rèn)識不到位，內(nèi)控機制不健全，管理粗枝大葉，沒有足夠的監(jiān)督和控制手段，財務(wù)內(nèi)控機制建設(shè)距離目前企業(yè)管理提升的要求差距仍較大，給企業(yè)經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險。主要表現(xiàn)在以下幾方面。
1.全面預(yù)算管理未有效落地。主要表現(xiàn)在：一是預(yù)算編制環(huán)節(jié)缺少有力的控制制度，科學(xué)性較差，編制不嚴(yán)謹(jǐn)，隨意性較大；二是業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的有機結(jié)合緊密度不夠，在項目的確定、定額標(biāo)準(zhǔn)的建立等方面有待協(xié)同；三是側(cè)重執(zhí)行結(jié)果的考核，而缺乏預(yù)算執(zhí)行過程的分析與預(yù)控；四是針對預(yù)算考核指標(biāo)的考核體系有待細化完善，引導(dǎo)作用尚未充分發(fā)揮。
2.資產(chǎn)管理較全壽命周期管理要求差距較大。縣級供電企業(yè)資產(chǎn)類型多樣性、分布范圍廣、權(quán)屬關(guān)系復(fù)雜，同時由于管理能力的限制和資源的有限性，資產(chǎn)管理基礎(chǔ)仍薄弱，管理流程尚待統(tǒng)一規(guī)范，不良資產(chǎn)、低效和無效投資亟待清理，工程前期規(guī)劃、項目立項、成本管理、資金支付、竣工決算編制等管理流程亟須規(guī)范。
3.財務(wù)稽核管理有待進一步提高。縣級供電企業(yè)財務(wù)稽核管理較為薄弱，稽核規(guī)則、稽核事項、稽核流程等方面還需要進一步提高稽核質(zhì)量。目前，因財務(wù)人員工作力量相對薄弱，兼崗現(xiàn)象較為普遍，對各項稽核工作的開展形成了較大制約，尚未建立風(fēng)險監(jiān)督常態(tài)機制。
4.財務(wù)人力資源配置有待進一步優(yōu)化。各縣級供電企業(yè)普遍存在財務(wù)人員學(xué)歷、會計職稱過低的現(xiàn)象，甚至大多老會計人員還是“半路出家”，財務(wù)集約化形勢下業(yè)務(wù)應(yīng)對都相對吃力；對于財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識更是重視不夠，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識，從而客觀導(dǎo)致部分縣級供電企業(yè)在財務(wù)管理制度建設(shè)與執(zhí)行、會計核算水平、會計信息處理、上報數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性等方面存在問題，財務(wù)工作基礎(chǔ)還需要進一步夯實。
二、加強縣級供電企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)的必要性
在縣級供電企業(yè)施行全面風(fēng)險管理，加強內(nèi)控機制建設(shè)是實現(xiàn)國有企業(yè)資本保值增值的非常有效的管理手段。縣級供電企業(yè)要想達到資本增值率最大化，就必須建立與完善企業(yè)經(jīng)濟活動相匹配的財務(wù)核算、監(jiān)督等內(nèi)部控制制度，有效防控經(jīng)營風(fēng)險。
1.從外部環(huán)境來講，是經(jīng)濟形勢產(chǎn)生變革和外部監(jiān)管力度加大的因勢利導(dǎo)。經(jīng)濟發(fā)展進入“新常態(tài)”，電力改革加速推進，將給電網(wǎng)企業(yè)帶來重要而深遠影響。尤其是輸配電價改革，公司效益增長方式將發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的經(jīng)營行為和工作模式需要調(diào)整，部分專業(yè)傳統(tǒng)的粗放式管理方法已經(jīng)與“新常態(tài)”不相適應(yīng)。總體看，公司既要加大投入、加快發(fā)展，又要穩(wěn)健經(jīng)營、規(guī)避風(fēng)險，就必須持續(xù)強化內(nèi)控體系，強化一體運營能力，提高運營效率與效益，切實增強公司盈利能力。本屆國家電網(wǎng)公司監(jiān)事會的主要任務(wù)就體現(xiàn)在以問題和風(fēng)險為導(dǎo)向，以防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)保值增值為主線，進一步突出監(jiān)督重點，圍繞“三重一大” 事項，加強對企業(yè)內(nèi)部控制體系及其有效性的監(jiān)督。
2.從內(nèi)部環(huán)境來講，是依法治企的內(nèi)在需要和管理提升的客觀要求。在開放的市場經(jīng)濟環(huán)境下，成本核算、電費回收等財務(wù)風(fēng)險無處不在，時時威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展，稍有不慎便前功盡棄。這一現(xiàn)實迫切要求企業(yè)盡快建立行之有效的內(nèi)部控制體系，通過控制程序和對程序的有效執(zhí)行，提高自身管理的能力和水平，以積極、和諧的企業(yè)形象服務(wù)社會，以便在激烈的市場競爭中立于不敗之地。近年來，公司通過建章立制、嚴(yán)抓嚴(yán)管，依法治企水平不斷提升，保障了企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。但從內(nèi)外部檢查情況看，部分單位的“出血點”、“發(fā)熱點”尚未根治，“習(xí)慣性違章”屢禁不止。加強縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，有利于加強對法律、法規(guī)的有效遵循，防范各類風(fēng)險的發(fā)生。應(yīng)盡快建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，通過全面辨識、評估、分析、防范、應(yīng)對、控制和化解風(fēng)險，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)濟效益和生存發(fā)展的危害，消除企業(yè)運轉(zhuǎn)中的隱患。需要持之以恒地進行內(nèi)控評價、查缺補漏、協(xié)同共治，用實際行動保障改革發(fā)展、規(guī)范經(jīng)營行為，實現(xiàn)依法理財、依法經(jīng)營。
一、構(gòu)建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的重要意義
1.確保實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的有效保障
企業(yè)要實現(xiàn)改革發(fā)展的目標(biāo)，確保戰(zhàn)略落地，必須擁有健全完備、運行高效的內(nèi)部控制體系作為根本保障。以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系可以將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念、控制要求融入到公司治理、企業(yè)文化、授權(quán)機制、管理制度和業(yè)務(wù)流程等各個方面，有助于推動企業(yè)建立完善公司治理結(jié)構(gòu)，落實“三重一大”決策制度，優(yōu)化資源配置，提高運行效率與效果，確保實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。
2.提升企業(yè)管理水平的重要途徑
首先，提升企業(yè)管理水平是每個企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，由于企業(yè)要受到內(nèi)外部環(huán)境變化的影響，所以要不斷對職能定位和業(yè)務(wù)流程進行更新。加強以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，不僅能提升企業(yè)管理水平，同時也被認(rèn)定為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要途徑之一。其次，企業(yè)在內(nèi)部控制執(zhí)行方面存在明顯偏差，職責(zé)不清、管理不到位，這些問題導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制總是流于形式。因此，建立起風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的組織機構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)，強化企業(yè)經(jīng)營管理水平，有效控制經(jīng)營風(fēng)險，這些都要求企業(yè)以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，構(gòu)建內(nèi)部控制體系。
3.應(yīng)對當(dāng)前外部環(huán)境的重要措施
面臨著外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，就不能固步自封，停滯不前。外部環(huán)境是復(fù)雜的、多變的，未來要發(fā)生的事項是人們所無法預(yù)料的，短期內(nèi)也無法控制事項的發(fā)展情況。行業(yè)內(nèi)的領(lǐng)先企業(yè)紛紛采取多種手段來提高自身競爭能力，并加大力度開發(fā)新技術(shù)，強化企業(yè)內(nèi)部的融資能力，增強企業(yè)凝聚力。建立企業(yè)風(fēng)險預(yù)警的長效機制，優(yōu)化管理模式，強化風(fēng)險管理已經(jīng)成為了推進企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境，減少不利因素對企業(yè)影響的有效措施。
4.確保全面風(fēng)險管理要求落地的重要途徑
以風(fēng)險管理為導(dǎo)向是內(nèi)部控制的宗旨，有效防范風(fēng)險、確保企業(yè)資產(chǎn)安全和依法合規(guī)經(jīng)營是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)，風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險防范是建立和完善內(nèi)部控制體系的基本要素。因此，強化內(nèi)部控制工作，構(gòu)建以內(nèi)部控制為手段、以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的有機體系是確保兩者目標(biāo)共同實現(xiàn)的有效機制，是確保全面風(fēng)險管理要求落地的重要途徑與方法。
二、構(gòu)建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的相關(guān)保障
1.強化制度建設(shè)，為內(nèi)控管理執(zhí)行的基礎(chǔ)制度建立奠定基礎(chǔ)
為了保證工作能高效的開展運營，其重要對策就是深入開展各項工作，建立健全內(nèi)部管理制度，這將為風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制保持良好的發(fā)展態(tài)勢。建立起內(nèi)部控制體系主要是以建立制度為基礎(chǔ)，對各種業(yè)務(wù)流程的制度梳理清晰后，才能開展各業(yè)務(wù)線條的風(fēng)險識別，從而能將下一步的具體操作流程固定下來。
2.完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提供內(nèi)部控制管理的組織保障
風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作都應(yīng)該從企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)出發(fā)，并依據(jù)組織結(jié)構(gòu)框架和業(yè)務(wù)流程建立起與企業(yè)內(nèi)部相適應(yīng)的風(fēng)險管理體系。決策程序透明化、公開化，明確每個人的職責(zé)范圍。嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)定來執(zhí)行各項決策，盡量避免出現(xiàn)治理人缺位情況，這樣才能更好的完善風(fēng)險管理機制，同時也進一步完善企業(yè)監(jiān)督職能和治理結(jié)構(gòu)。
3.建設(shè)風(fēng)險管理文化，建立起風(fēng)險內(nèi)控的管理氛圍
風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的最終執(zhí)行者都是企業(yè)員工。將培訓(xùn)作為起點，多開展企業(yè)內(nèi)部控制知識的輔導(dǎo)，學(xué)習(xí)企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)知識，從多角度幫助員工樹立風(fēng)險管理意識，從而使內(nèi)部控制管理深入到員工的日常工作中去，促使員工提升預(yù)防風(fēng)險的意識，將風(fēng)險危害降到最低，全面提升企業(yè)核心競爭力。
4.建立一個統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，將內(nèi)部控制與IT控制結(jié)合起來
內(nèi)部控制與IT控制結(jié)合，可以形成流程固化的IT控制，盡管這樣有利于執(zhí)行內(nèi)部控制體系，但是也存在一些風(fēng)險。我國多數(shù)企業(yè)的IT控制業(yè)務(wù)藍圖都不清晰，因此控制方面多與實際業(yè)務(wù)出現(xiàn)了嚴(yán)重脫節(jié)。企業(yè)引入ERP系統(tǒng)，可以明顯提高對業(yè)務(wù)的控制力度。與此同時，還要注意將ERP系統(tǒng)與內(nèi)控系統(tǒng)整合在一起，否則也不利于建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。從實際操作中，應(yīng)將IT的技術(shù)優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，確保IT控制與整個企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)是一致的，更要做好風(fēng)險管理和信息安全管理的有關(guān)工作。
三、結(jié)束語
總而言之，構(gòu)建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系不僅順應(yīng)了內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢，具備一定的現(xiàn)實基礎(chǔ)，也具有重要的現(xiàn)實意義。我國企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)部控制原則的指導(dǎo)之下，從完善內(nèi)控環(huán)境、建立健全風(fēng)險評估管理體系、完善內(nèi)控措施、加強信息溝通與交流、對內(nèi)控進行監(jiān)督評價以持續(xù)改進幾個方面循序漸進構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
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一、我國證券公司風(fēng)險管理控制現(xiàn)狀
我國證券公司在經(jīng)過多年的整治，證券公司在發(fā)展過程中也產(chǎn)生了諸多問題，目前，在經(jīng)過整治后證券公司提高了風(fēng)險控制和防范意識的能力，但風(fēng)險問題仍舊存在。
1．我國證券公司風(fēng)險管理控制現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在：一是我國證券公司形成風(fēng)險管理體系。受國外市場的風(fēng)險管理經(jīng)驗的影響，我國證券公司普遍形成了較為成熟的管理體系，在公司內(nèi)部，風(fēng)險控制專員深入到各業(yè)務(wù)部門，風(fēng)險控制部主要負(fù)責(zé)梳理公司業(yè)務(wù)流程、審查內(nèi)部控制體系、制訂風(fēng)險指標(biāo)和事中監(jiān)控等工作。并對以上業(yè)務(wù)作出相應(yīng)的分析和管理。公司還設(shè)立了法律監(jiān)察部等監(jiān)督部門，這是為了配合風(fēng)險控制部做好風(fēng)險預(yù)測與控制。證券公司設(shè)立了稽核部，內(nèi)部稽核審計也日趨加強，目的是防范各種道德風(fēng)險和政策風(fēng)險。此外，公司還建立風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)。證券公司依據(jù)風(fēng)險控制指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)類型分別設(shè)定相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)。二是證券公司加強了內(nèi)部管理，加強了對基層機構(gòu)的管理。公司健全了內(nèi)部控制機制，使公司業(yè)務(wù)流程得以優(yōu)化，保證公司決策在執(zhí)行過程中的的順暢，提高了公司的風(fēng)險控制能力。公司對整體業(yè)務(wù)流程進行監(jiān)控，找出各流程中的不足，并進行修正，有效的保障了風(fēng)險管理控制。
2．我國證券公司風(fēng)險管理存在的問題主要表現(xiàn)在：近幾年，我國證券公司發(fā)展雖有了很大的改善，但相較于發(fā)達國家，還有很多不完善的地方。一是公司治理結(jié)構(gòu)不平衡，技術(shù)手段落后，建立的內(nèi)部控制制度存在缺陷，公司員工的薪酬制度也不合理等。二是我國證券公司風(fēng)險控制內(nèi)容沒有完全掌握。為降低證券公司所面臨的主要風(fēng)險而采取一系列的管理行為，這就是風(fēng)險管理。證券公司對辨別風(fēng)險類型不夠明確，不能準(zhǔn)確的評估出風(fēng)險對證券公司的影響，對于將要面臨或正在發(fā)生的風(fēng)險沒有及時回避，接受的風(fēng)險如何防范，沒有應(yīng)對措施，以及風(fēng)險產(chǎn)生的后果如何控制等。
二、我國證券公司的風(fēng)險管理策略
1．證券公司要建立合理組織。證券公司應(yīng)建立權(quán)責(zé)明確的風(fēng)險管理機構(gòu)，這些機構(gòu)要互相獨立負(fù)責(zé)風(fēng)險管理工作，業(yè)務(wù)部門構(gòu)成的風(fēng)險控制主要包括一方面風(fēng)險控制部門構(gòu)成的風(fēng)險監(jiān)督管理，就是為了減少各類風(fēng)險可能對公司經(jīng)營造成的不利影響；另一方面稽核審計部門構(gòu)成的事后監(jiān)督管理，要建立有效的事后補救機制；這樣才能確保公司對各種風(fēng)險能夠識別，并進行監(jiān)管和綜合治理。
2．證券公司要建立有效的風(fēng)險管理制度。這是為了監(jiān)控分支機構(gòu)及重要業(yè)務(wù)等方面。證券公司對分支機構(gòu)實行經(jīng)營，要明確其業(yè)務(wù)范圍，以控制其產(chǎn)生的風(fēng)險；證券公司應(yīng)建立資金管理制度、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)管理制度等重要業(yè)務(wù)制度。同時，重要的管理制約制度也要健全，包括財務(wù)管理制度、稽查審計制度等。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向；環(huán)境管理會計；構(gòu)建
環(huán)境管理會計是會計學(xué)科的一個新領(lǐng)域，它融合了風(fēng)險管理、管理會計和環(huán)境會計。環(huán)境管理會計作為企業(yè)的決策支持系統(tǒng)，其目標(biāo)之一就是引導(dǎo)企業(yè)對環(huán)境資源進行合理和有效利用，從而確保企業(yè)實現(xiàn)最佳的經(jīng)濟效益，這為環(huán)境管理會計在企業(yè)中的實際運用提供了現(xiàn)實基礎(chǔ)。企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向型環(huán)境管理會計，是將環(huán)境管理會計建立在企業(yè)環(huán)境風(fēng)險內(nèi)部環(huán)境、識別環(huán)境風(fēng)險、應(yīng)對環(huán)境風(fēng)險、控制環(huán)境風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險管理績效評價等企業(yè)風(fēng)險管理體系基礎(chǔ)上的一種會計核算方法，它充分考慮了企業(yè)經(jīng)營過程中的環(huán)境風(fēng)險。引入環(huán)境管理會計既是國際會計界普遍關(guān)心的熱門話題，也是我國發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟與實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的客觀要求。
一、企業(yè)環(huán)境管理會計體系構(gòu)建思路
1.建立一套完整的環(huán)境風(fēng)險管理體系。在環(huán)境管理會計實施前建立一套完整的環(huán)境風(fēng)險管理體系，也即對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、環(huán)境信息披露兩要素的要求。企業(yè)應(yīng)廣泛收集與本企業(yè)環(huán)境風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等和ISO14000體系、全面風(fēng)險管理體系相關(guān)的內(nèi)外部信息，包括歷史數(shù)據(jù)和預(yù)測數(shù)據(jù)，經(jīng)過必要的篩選提煉、分類組合、對比分析，形成風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫，盡可能的預(yù)測企業(yè)經(jīng)營過程中的各類風(fēng)險。
2.建立環(huán)境風(fēng)險評估系統(tǒng)。根據(jù)所需會計指標(biāo)建立環(huán)境風(fēng)險評估系統(tǒng)，針對收集的各類環(huán)境風(fēng)險初始信息，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營活動，運用現(xiàn)行的風(fēng)險管理手段，定性定量的進行風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析，對各項風(fēng)險進行比較，確定對各項風(fēng)險的管理控制順序，同時提出合理有效的應(yīng)對策略，并對所采取的應(yīng)對策略進行評價。
3.將風(fēng)險管理體系融入環(huán)境管理會計中。在財務(wù)報告中充分披露環(huán)境風(fēng)險對企業(yè)績效的影響。同時，風(fēng)險管理部門、財務(wù)會計部門、內(nèi)部審計部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門互相配合，以規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。整個過程中，環(huán)境管理會計自始至終都起著監(jiān)督和管理作用，使環(huán)境風(fēng)險管理與環(huán)境管理會計相互融合，最終達到經(jīng)濟績效和環(huán)境績效雙贏的效果。
二、企業(yè)環(huán)境管理會計體系構(gòu)建步驟
1.健全企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它影響組織中人員的風(fēng)險意識，為主體中的人們?nèi)绾慰创L(fēng)險和著手控制確立了基礎(chǔ)，是企業(yè)風(fēng)險管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，并賦予了企業(yè)風(fēng)險管理中較準(zhǔn)確的名字————內(nèi)部環(huán)境，擴充了其范圍，使企業(yè)內(nèi)部環(huán)境成為一個系統(tǒng)化的有機整體。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素包括主體的風(fēng)險管理理念、風(fēng)險偏好、風(fēng)險容量、董事會的監(jiān)督、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派，以及人力資源政策等。
2.環(huán)境信息充分披露。對于環(huán)境管理會計信息披露，一方面可以借鑒傳統(tǒng)財務(wù)報告的做法，利用會計報表、報表附注以及財務(wù)情況說明書來揭示因環(huán)境問題而產(chǎn)生的財務(wù)影響；另一方面可以編制獨立的環(huán)境報告來披露企業(yè)的環(huán)境績效。風(fēng)險導(dǎo)向下的環(huán)境管理會計，要求對環(huán)境信息的披露盡可能實用和詳細。環(huán)境信息的載體是環(huán)境會計報告，所以為了適應(yīng)信息披露的要求，財務(wù)報告應(yīng)采用定性和定量披露相結(jié)合的方式，增加相應(yīng)的披露內(nèi)容。定性披露主要揭示那些難以量化的環(huán)境事項和環(huán)境成本，如負(fù)責(zé)環(huán)境問題的人員配置、環(huán)境教育、企業(yè)對社會環(huán)境項目的資助以及企業(yè)舉辦的公益環(huán)保活動等；定量披露主要報告企業(yè)的環(huán)境資產(chǎn)、環(huán)境費用、環(huán)境成本和環(huán)境效益的增減變動情況。
3.環(huán)境風(fēng)險的識別評價。環(huán)境風(fēng)險識別是指風(fēng)險管理人員收集有關(guān)環(huán)境風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失暴露、危害等方面的信息，運用相關(guān)知識和方法，系統(tǒng)、全面、連續(xù)地發(fā)現(xiàn)環(huán)境風(fēng)險管理單位面臨的財產(chǎn)、責(zé)任和人身損失等環(huán)境風(fēng)險。企業(yè)只有在正確識別自身所面臨風(fēng)險的基礎(chǔ)上，才能主動選擇有效的方法進行處理。環(huán)境風(fēng)險識別的內(nèi)容主要包括：國家宏觀經(jīng)濟政策變化使企業(yè)受到意外的風(fēng)險損失，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動與外部環(huán)境的要求相違背而受到的制裁風(fēng)險，社會文化、風(fēng)俗習(xí)慣的改變使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動受阻而導(dǎo)致經(jīng)營困難等。
4.環(huán)境風(fēng)險管理控制。環(huán)境風(fēng)險管理是根據(jù)環(huán)境風(fēng)險評價的結(jié)果，按照相關(guān)環(huán)境法律法規(guī)，利用有效的控制技術(shù)，進行削減風(fēng)險的成本費用和效益分析，確定可接受的風(fēng)險度和損害水平并進行政策分析，以及考慮社會經(jīng)濟和政治因素，采用恰當(dāng)?shù)墓芾泶胧┎⒏吨T實施，以降低或消除事故的風(fēng)險度，保護人身健康與生態(tài)系統(tǒng)安全。環(huán)境風(fēng)險管理控制需要采用恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ菏紫纫私猸h(huán)境風(fēng)險管理控制的構(gòu)成要素，即控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制管理程序，采用相應(yīng)的環(huán)境風(fēng)險規(guī)避技術(shù)，一般根據(jù)環(huán)境風(fēng)險呈現(xiàn)的狀態(tài)劃分四種不同的規(guī)避技術(shù)，即風(fēng)險避免、風(fēng)險減少、風(fēng)險自留、風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁；其次要關(guān)注環(huán)境風(fēng)險信息的質(zhì)量和層級；最后要加強環(huán)境風(fēng)險管理的基礎(chǔ)性工作，從源頭上防范環(huán)境事故的發(fā)生。
5.環(huán)境風(fēng)險應(yīng)對。環(huán)境風(fēng)險的應(yīng)對，是現(xiàn)代化戰(zhàn)略成敗的關(guān)鍵，同時也是構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型環(huán)境管理會計體系的關(guān)鍵。對于環(huán)境風(fēng)險事故的應(yīng)對措施，最根本的就是將風(fēng)險管理與全局管理相結(jié)合，針對識別的環(huán)境風(fēng)險采取具有針對性的具體措施，以實現(xiàn)企業(yè)“整體安全”。
6.環(huán)境風(fēng)險管理的績效評價。環(huán)境管理會計的環(huán)境績效評價體系能夠幫助環(huán)境資源所有者和管理者了解環(huán)境資源的流量和存量，以及資源資產(chǎn)的分布和變動情況，能夠反映企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任、治理自身所產(chǎn)生環(huán)境污染的資源投入情況，通過對企業(yè)每個環(huán)節(jié)的具體實施行為進行監(jiān)控，找出與環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)之間的差異，分析原因并提出改進建議，從而保證企業(yè)不受或少受環(huán)境風(fēng)險威脅，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和環(huán)境績效。
三、企業(yè)環(huán)境管理會計實務(wù)中應(yīng)注意的問題
1.缺乏切實可行的指標(biāo)體系和科學(xué)的定量方法。企業(yè)在實施環(huán)境管理會計體系后，需要識別、預(yù)測并計量企業(yè)的各項經(jīng)濟活動對環(huán)境造成的損失。現(xiàn)行會計體系提供的僅僅是定量的數(shù)據(jù)，缺少定性的分析方法。這樣就無法全面、科學(xué)地評價企業(yè)環(huán)境會計實施的成效；而且按照現(xiàn)行的會計制度規(guī)定，由于環(huán)境成本要以環(huán)境負(fù)荷的發(fā)生和消減為指標(biāo)，所以現(xiàn)行的會計體系中缺乏一種合理且被公認(rèn)的指標(biāo)體系。
2.建立內(nèi)部微觀和外部宏觀兩重環(huán)境量度體系。在微觀層面上，企業(yè)內(nèi)部對環(huán)境資源損耗、環(huán)境保護支出、環(huán)境資源收益、環(huán)境資源效益作出相應(yīng)的會計量度和處理。從宏觀方面，政府和社會應(yīng)建立環(huán)境質(zhì)量和成本量度體系，設(shè)立環(huán)保基金，向企業(yè)提供用于環(huán)境的維護和改善的合理資金。環(huán)境管理會計實施的目的之一就是要企業(yè)正確的計量內(nèi)部和外部環(huán)境成本，并且將外部宏觀環(huán)境成本內(nèi)部化，從而加強對其重視和管理控制。由于外部宏觀環(huán)境成本內(nèi)部化會直接影響到企業(yè)的利潤核算，僅靠企業(yè)自覺履行這種不利于自身企業(yè)的不成型法則是不現(xiàn)實的，因此，企業(yè)“外部成本內(nèi)部化”的強制措施是十分必要的，也是當(dāng)前企業(yè)實施環(huán)境管理會計的過程中所缺乏的。
3.注意識別和計量環(huán)境成本。環(huán)境成本是為減少環(huán)境污染和改善環(huán)境績效的開支。一般說，開支的目的是辨識環(huán)境成本的主要依據(jù)，如果一項開支以環(huán)保為目的或以環(huán)保為首要目的，應(yīng)歸為環(huán)境成本。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中受社會環(huán)境與自然環(huán)境的影響，生產(chǎn)消費環(huán)境與相應(yīng)的生態(tài)環(huán)境所產(chǎn)生的成本問題會計上理應(yīng)予以記錄、計算和報告，這其中包含企業(yè)將所擁有的環(huán)境資源列為資產(chǎn)、應(yīng)承擔(dān)的環(huán)保責(zé)任列為負(fù)債、消耗的資源成本列為費用、環(huán)保收益列為收入等。但由于會計系統(tǒng)是對過去發(fā)生的事務(wù)進行記錄，所以會計記錄中一般是不會包括未來環(huán)境相關(guān)成本的，即使有時這種環(huán)境相關(guān)的成本很重大時也是如此。會計系統(tǒng)也不會對無形的環(huán)境相關(guān)成本進行計量。
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[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計 風(fēng)險管理 關(guān)系 作用
一、企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理概述
企業(yè)內(nèi)部審計主要是為了便于企業(yè)進行經(jīng)濟管理，實現(xiàn)其經(jīng)濟效益目標(biāo)而開展的針對本單位以及附屬單位的財政與財務(wù)收支、經(jīng)濟活動核實等積極活動的監(jiān)督與評價。通過對經(jīng)濟效益、財務(wù)活動以及經(jīng)濟責(zé)任進行內(nèi)部審計，可以有效的加強管理者對于企業(yè)的控制，確保企業(yè)的正常運行處于有效的監(jiān)督與管理之下。風(fēng)險管理是指企業(yè)在經(jīng)營活動中，通過對各項投資以及經(jīng)營決策進行風(fēng)險識別與控制，進而將成本風(fēng)險降低的企業(yè)管理活動。隨著市場競爭的不斷激烈，企業(yè)風(fēng)險管理已經(jīng)成為企業(yè)管理活動的重要組成部分，風(fēng)險管理需要企業(yè)內(nèi)部各個部門的協(xié)作，而內(nèi)部審計管理由于其監(jiān)督以及評價功能，可以作為風(fēng)險管理的保障體系，促進企業(yè)經(jīng)濟效益得以實現(xiàn)。
二、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理關(guān)系研究
1.企業(yè)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理具有密切的關(guān)系。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)發(fā)展面臨更大的風(fēng)險環(huán)境，企業(yè)在進行決策活動中對于風(fēng)險管理工作也更為看重，已經(jīng)成為了企業(yè)內(nèi)部審計的重要組成部分。現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部審計的工作重點已經(jīng)轉(zhuǎn)移到了關(guān)鍵性經(jīng)營風(fēng)險的分析控制以及管理方面。
2.內(nèi)部審計的發(fā)展要求必須對風(fēng)險管理進行有效地監(jiān)督控制。內(nèi)部審計的發(fā)展已經(jīng)延伸到企業(yè)的管理過程中，為了有效的優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，內(nèi)部審計已經(jīng)將風(fēng)險管理作為企業(yè)的重點控制指標(biāo)。
3.內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理具有較大的優(yōu)勢。內(nèi)部審計由于在企業(yè)管理過程中具有一定的控制作用，在對企業(yè)的控制管理、經(jīng)營活動以及風(fēng)險管理都有著全面的認(rèn)識，因此借助于內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理，可以起到更好的分析控制效果。
三、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的具體作用分析
1.內(nèi)部審計可以整體的客觀的進行風(fēng)險管理。在企業(yè)經(jīng)營活動中由于部門較多，風(fēng)險控制管理產(chǎn)生的根源往往不會在項目開始體現(xiàn)，一般會在項目決策實施的后期體現(xiàn)。因此這就需要在全局進行整體的風(fēng)險控制管理。而企業(yè)的內(nèi)部審計由于不直接參與企業(yè)經(jīng)營活動中的決策管理，而是獨立于業(yè)務(wù)之外的監(jiān)督評價部門，這就使得內(nèi)部審計可以在全局以及企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方面，進行企業(yè)風(fēng)險控制。
2.企業(yè)內(nèi)部審計可以有效的優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險策略。由于內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部中的獨立以及控制地位,因此內(nèi)部審計部門可以作為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險決策的指導(dǎo)協(xié)調(diào)方，對于企業(yè)經(jīng)營管理活動中的針對風(fēng)險控制管理矛盾進行仲裁，進而發(fā)揮對企業(yè)的風(fēng)險控制進行有效調(diào)節(jié)的作用，加強企業(yè)對于經(jīng)營活動中風(fēng)險的管理控制。
3.企業(yè)內(nèi)部審計的指導(dǎo)意見更容易被企業(yè)管理部門接受。企業(yè)在經(jīng)營活動中，雖然具有專業(yè)的項目風(fēng)險管理分析部門，但是由于受到管理部門的壓力較大，風(fēng)險分析管理結(jié)論有時難以為管理及決策部門接受。而內(nèi)部審計部門由于不參與決策，在其對項目進行審計分析后，可以將風(fēng)險報告直接提交決策部門，這樣有助于決策層更加重視項目的風(fēng)險管理。
四、企業(yè)內(nèi)部審計過程風(fēng)險管理具體措施
1.不斷完善企業(yè)的內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計管理體制。企業(yè)的內(nèi)部審計工作得到有效的實施，必須依賴完善的內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)，使得審計作用的功能得以發(fā)揮。同時不斷優(yōu)化管理體制，加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)溝通，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理活動的全局控制。
2.內(nèi)部審計部門應(yīng)提高審計工作人員的專業(yè)水平。內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)水平直接關(guān)系到內(nèi)部審計監(jiān)督評價效果，而且由于內(nèi)部審計的控制作用要求審計部門在企業(yè)管理過程中應(yīng)該具有較強的獨立性，因此內(nèi)部審計部門員工應(yīng)具有較強的審計技能，在審計過程中嚴(yán)格遵守工作準(zhǔn)則，提高內(nèi)部審計水平。
3.進一步深化內(nèi)部審計對于企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)督管理。企業(yè)風(fēng)險管理部門在確定了風(fēng)險管理體系后，各項管理措施能否得到有效的落實需要內(nèi)部審計的監(jiān)督管理。因此企業(yè)內(nèi)部審計部門在對財務(wù)活動、經(jīng)濟效益以及風(fēng)險管理控制過程中，應(yīng)該進一步深化對風(fēng)險管理的側(cè)重。通過內(nèi)部嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嬁刂疲ＷC各項風(fēng)險管理措施得到有效的實施。
4.構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督管理新理念。在企業(yè)的內(nèi)部審計管理上，應(yīng)樹立企業(yè)審計的全局整體關(guān)，將審計監(jiān)督目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展聯(lián)系，在審計過程中重點加強風(fēng)險管控，實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督逐步向風(fēng)險性的審計監(jiān)督改變，以及審計監(jiān)督的預(yù)估性，不斷地提高內(nèi)部審計工作的功效。
5.結(jié)合企業(yè)實際情況建立有效的風(fēng)險管理審計程序。在對審計程序的優(yōu)化上，內(nèi)部審計人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際狀況以及市場環(huán)境，重點加強對于企業(yè)財務(wù)政策、經(jīng)營效益目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營風(fēng)險的管理控制。在對企業(yè)的風(fēng)險審計上，應(yīng)重點加強以下幾方面的審計：風(fēng)險與市場環(huán)境、會計政策等方面的關(guān)系；風(fēng)險與企業(yè)貿(mào)易的復(fù)雜性的關(guān)系；風(fēng)險分析的真實性；風(fēng)險涉及的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍等方面。在對審計程序進行構(gòu)件后，應(yīng)實際檢驗企業(yè)內(nèi)部審計體系的運行效果，并及時發(fā)現(xiàn)審計程序過程中的不利因素，保證審計程序的有效性。
四、結(jié)語
現(xiàn)階段，我國企業(yè)在管理過程中對內(nèi)部審計與企業(yè)管理控制之間關(guān)系認(rèn)識及重視程度不足，內(nèi)部審計工作對于風(fēng)險管理的側(cè)重程度不足，這在一定的程度上影響了內(nèi)部審計的效果以及風(fēng)險管理效果。因此，在企業(yè)管理過程中，應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的關(guān)系及其在企業(yè)管理活動中的重要性，并不斷完善管理體制，優(yōu)化審計程序，才能將內(nèi)部審計工作落到實處，實現(xiàn)風(fēng)險的有效控制。
參考文獻：
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