發布時間：2024-04-03 10:56:13
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的中小企業財稅管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
在市場經濟條件下，中小企業要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要強化自身內部管理，降低經營成本，提高經濟效益。納稅籌劃(taxplaning)是指納稅人在法律規定的范圍內，通過對經營、投資、理財活動事先進行籌劃和安排，最大限度地利用稅收優惠條件，選擇最優的納稅方案，以達到稅負最小化目標的納稅規劃。納稅籌劃是企業財務管理的一部分，其實質是依法合理納稅，最大程度地降低納稅風險，以求企業經濟利益的最大化，具有合法性、合理性、籌劃性、目的性等特征。納稅籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅或抗稅，它是在不違法的前提下進行的。中小企業進行稅收籌劃的方法是多種多樣的，它貫穿于企業財務管理活動的整個過程。現對中小企業在籌資、投資、經營三大方面的納稅籌劃略陳管見。
一、籌資過程中的納稅籌劃
籌集資金是企業開展經營活動的先決條件，企業可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。一般來說，從納稅籌劃的角度分析，可將企業的籌資方式分為（1）負債性籌資（包括：向銀行及非金融機構的貸款或企業借款、企業內部籌資、發行債券等）（2）權益性籌資（包括企業自我積累、發行股票等）（3）其他籌資（租賃、賒購等）三種形式。[1]（p44）從納稅角度看，這些籌資方式產生的稅收后果有很大的差異，這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行納稅籌劃，有助于企業降低資金成本，優化資金結構，增加所有者收益。通常情況下，企業內部集資和企業之間拆借方式效果最好，金融機構貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于內部集資和企業之間的拆借最容易使納稅利潤規模分散而降低。就企業發行股票和債券籌資而論，發行債券比發行股票更為有利。這是因為，發行債券所發生的手續費及利息支出，依照財務制度規定可以計入企業的在建工程或財務費用。財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業也就可以少納所得稅。而發行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，比發行債券要多納所得稅。另外，租賃已成為中小企業實現節稅籌劃的重要手段。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機器設備而承擔資金占用和經營風險，又可通過支付租金的方式，沖減企業的應稅所得額，減輕所得稅稅負。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理及其所需的投入，又可以獲得租金收入，此外租金收入按5%繳納營業稅，其稅收負擔比產品銷售收入繳納的增值稅低得多。因此，企業籌資時在不違反國家經濟政策的前提下，可通過稅收籌劃實現資金的籌措卻又節稅增資的目的。當然，應該注意到，在籌資決策的稅收籌劃中，有時稅收負擔的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只關注籌資中的所得稅，而必須以企業是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標準。[2]（p121）
二、投資過程中的納稅籌劃
稅負輕重，將對企業投資決策產生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇。（1）就投資方向而言，國家為了優化產業結構，在立法時對鼓勵類和限制類行業制定了不同的稅收政策。可投資國家鼓勵類項目，借以享受稅收優惠政策，減輕稅負。（2）從投資地點來看，國家為了支持某些區域的發展，一定時期內對其實行政策傾斜，如對經濟特區及西部地區的稅收政策。根據不同的投資地點，也能充分利用稅收優惠，有很大的納稅籌劃空間。（3）從投資方式來看，企業投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指把資金直接投放于生產經營性資產的投資。如購置設備、興建工廠、開辦商店等。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。稅法規定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業所得稅，購買企業債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風險較大。這就需要企業進行權衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等。（4）從投資伙伴上來看，股份有限公司的營業利潤除征企業所得稅外，投資者分配的股息還需繳納個人所得稅，而合伙制企業的營業利潤不交納企業所得稅，只交所分收益的個人所得稅；外資企業中的緊密合作型企業，享受國家對外商投資企業的稅收優惠政策，而松散合作型企業，則部分享受外商投資企業的優惠政策；總公司所屬的分公司，因其不是獨立的法人，雖部分的承擔納稅義務，但不能享受地區的稅收優惠待遇，而子公司不僅可獨立的參與市場經濟活動，而且可以享受注冊地區的稅收優惠。[3]（p205）
由于企業的經營目的不同，應該根據自身的狀況，謹慎選擇投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴，已達到減輕稅負的目的。
三、經營過程中的納稅籌劃
經營過程中的納稅籌劃是依照國家制定的財務政策所允許的收入確認原則、成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規定進行的內部核算活動。通過有效的納稅籌劃，使收入、成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅負的目的。但是，企業財務政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務政策上要有前瞻性。
1、收入結算方式的選擇與納稅籌劃
主要是通過對取得收入的方式、時間、計算方法的選擇、控制，以達到節稅的目的。具體表現在銷售收入結算方式的選擇。企業銷售貨物有多種結算方式，不同的結算方式其納稅義務發生的時間不同。現行稅法規定：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷貨款或取得索取銷貨款的憑據，以將提貨單交給買方的當天結算；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，以按合同約定的收款日的當天結算；采取預收貨款方式銷售貨物，以貨物發出的當天結算；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，以發出貨物并辦妥托收手續的當天結算；委托其他納稅人代銷貨物，以收到代銷單位銷售的代銷清單的當天結算。這樣，通過銷售結算方式的選擇，控制收入確認和納稅義務發生時間，可以合理歸屬所得年度，從而達到減稅或延緩納稅的目的。[4]（p132）
2、存貨計價方法的選擇與納稅籌劃
存貨計價方法不同，企業營業成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。根據現行稅法規定，存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應根據具體情況而定。在物價持續上漲時，應選擇后進先出法對存貨計價，這種方法符合穩健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業所得稅負擔，增加稅后利潤；在物價持續下降時，應選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應納稅所得，達到“節稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業各期應稅所得上下波動而增加企業安排資金的難度。
3、折舊方法的選擇與納稅籌劃
由于折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。固定資產折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊法，可使得在資產使用前期提取的折舊較多，使得企業少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業的資金成本。在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產原值、固定資產凈殘值和固定資產折舊年限。由于新的會計制度及稅法對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規定，這樣企業便可以根據自己的具體情況，選擇對企業有利的固定資產折舊年限來計提折舊，以此達到節稅及企業的其他理財目的。對于處于正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。
4、成本列支、費用分攤的選擇與納稅籌劃
對費用列支，納稅籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。現行財務會計制度規定，費用應當按照權責發生制原則在確認有關收入的期間予以確認。費用攤銷時的確認，一般有三種方法：一是直接作為當期費用確認；二是按其與營業收入的關系加以確認；三是按一定的方法計算攤銷額予以確認。企業在計算成本時可以選擇與已有利的方法。同時已發生的費用應及時核銷入賬。如已發生的壞賬、呆賬應及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用。對于能夠合理預計發生額的費用、損失，應采用預提方法計入費用，適當縮短以后年度需分攤列支的費用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。對于限額列支的費用，如業務宣傳費業務、業務招待費等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。
5、資產減值準備項目的納稅籌劃
《企業會計制度》規定，企業可以提取的減值準備有八項，不得刻意多計提或計提不足。對于那些由于經營情況變化如原材料上漲、投資的股票債券升值、子公司業績提升等原因引起相應準備的沖回，仍將按有關會計準則處理，并將沖回的準備計入當年的利潤。但目前稅法對各項準備允許扣除的數額并無具體的規定，在這種情況下，企業應及時地、靈活地計提各項準備從而增加計稅時的可扣除金額。[5]（p138）
納稅籌劃是一個企業走向成熟、理性的標志，是一個企業納稅意識不斷增強的表現，但由于它是一項系統性很強的工作，受到企業內部多種因素的影響和制約，需要企業的財務、供應和銷售、企業管理等多個部門之間的相互配合、相互協作。在企業納稅籌劃的過程中，一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，同時應加強與稅務部門的溝通和協調，并致力建立一種協調融洽、誠信互動的稅企關系。只有這樣才能有效地規避納稅籌劃風險，節約稅費支出，達到創造最大經濟利益的目的。
[參考文獻]
[1]楊英法，王全福，宋惠玲.邯鄲市民營企業存在的問題及對策研究[j].河北工程大學學報（社科版），2007，（2）：42-45.
[2]于反.中小企業如何合理節稅[m].北京：中國紡織出版社，2005.
[3]中國注冊會計師協會.稅法[m].北京：經濟科學出版社，2006.
[關鍵詞]中小企業；納稅籌劃；財務管理；方法
在市場經濟條件下，中小企業要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要強化自身內部管理，降低經營成本，提高經濟效益。納稅籌劃(Taxplaning)是指納稅人在法律規定的范圍內，通過對經營、投資、理財活動事先進行籌劃和安排，最大限度地利用稅收優惠條件，選擇最優的納稅方案，以達到稅負最小化目標的納稅規劃。納稅籌劃是企業財務管理的一部分，其實質是依法合理納稅，最大程度地降低納稅風險，以求企業經濟利益的最大化，具有合法性、合理性、籌劃性、目的性等特征。納稅籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅或抗稅，它是在不違法的前提下進行的。中小企業進行稅收籌劃的方法是多種多樣的，它貫穿于企業財務管理活動的整個過程。現對中小企業在籌資、投資、經營三大方面的納稅籌劃略陳管見。
一、籌資過程中的納稅籌劃
籌集資金是企業開展經營活動的先決條件，企業可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。一般來說，從納稅籌劃的角度分析，可將企業的籌資方式分為（1）負債性籌資（包括：向銀行及非金融機構的貸款或企業借款、企業內部籌資、發行債券等）（2）權益性籌資（包括企業自我積累、發行股票等）（3）其他籌資（租賃、賒購等）三種形式。[1]（P44）從納稅角度看，這些籌資方式產生的稅收后果有很大的差異，這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行納稅籌劃，有助于企業降低資金成本，優化資金結構，增加所有者收益。通常情況下，企業內部集資和企業之間拆借方式效果最好，金融機構貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于內部集資和企業之間的拆借最容易使納稅利潤規模分散而降低。就企業發行股票和債券籌資而論，發行債券比發行股票更為有利。這是因為，發行債券所發生的手續費及利息支出，依照財務制度規定可以計入企業的在建工程或財務費用。財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業也就可以少納所得稅。而發行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，比發行債券要多納所得稅。另外，租賃已成為中小企業實現節稅籌劃的重要手段。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機器設備而承擔資金占用和經營風險，又可通過支付租金的方式，沖減企業的應稅所得額，減輕所得稅稅負。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理及其所需的投入，又可以獲得租金收入，此外租金收入按5%繳納營業稅，其稅收負擔比產品銷售收入繳納的增值稅低得多。因此，企業籌資時在不違反國家經濟政策的前提下，可通過稅收籌劃實現資金的籌措卻又節稅增資的目的。當然，應該注意到，在籌資決策的稅收籌劃中，有時稅收負擔的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只關注籌資中的所得稅，而必須以企業是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標準。[2]（P121）
二、投資過程中的納稅籌劃
稅負輕重，將對企業投資決策產生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇。（1）就投資方向而言，國家為了優化產業結構，在立法時對鼓勵類和限制類行業制定了不同的稅收政策。可投資國家鼓勵類項目，借以享受稅收優惠政策，減輕稅負。（2）從投資地點來看，國家為了支持某些區域的發展，一定時期內對其實行政策傾斜，如對經濟特區及西部地區的稅收政策。根據不同的投資地點，也能充分利用稅收優惠，有很大的納稅籌劃空間。（3）從投資方式來看，企業投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指把資金直接投放于生產經營性資產的投資。如購置設備、興建工廠、開辦商店等。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。稅法規定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業所得稅，購買企業債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風險較大。這就需要企業進行權衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等。（4）從投資伙伴上來看，股份有限公司的營業利潤除征企業所得稅外，投資者分配的股息還需繳納個人所得稅，而合伙制企業的營業利潤不交納企業所得稅，只交所分收益的個人所得稅；外資企業中的緊密合作型企業，享受國家對外商投資企業的稅收優惠政策，而松散合作型企業，則部分享受外商投資企業的優惠政策；總公司所屬的分公司，因其不是獨立的法人，雖部分的承擔納稅義務，但不能享受地區的稅收優惠待遇，而子公司不僅可獨立的參與市場經濟活動，而且可以享受注冊地區的稅收優惠。[3]（P205）
由于企業的經營目的不同，應該根據自身的狀況，謹慎選擇投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴，已達到減輕稅負的目的。
三、經營過程中的納稅籌劃
經營過程中的納稅籌劃是依照國家制定的財務政策所允許的收入確認原則、成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規定進行的內部核算活動。通過有效的納稅籌劃，使收入、成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅負的目的。但是，企業財務政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務政策上要有前瞻性。
1、收入結算方式的選擇與納稅籌劃
主要是通過對取得收入的方式、時間、計算方法的選擇、控制，以達到節稅的目的。具體表現在銷售收入結算方式的選擇。企業銷售貨物有多種結算方式，不同的結算方式其納稅義務發生的時間不同。現行稅法規定：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷貨款或取得索取銷貨款的憑據，以將提貨單交給買方的當天結算；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，以按合同約定的收款日的當天結算；采取預收貨款方式銷售貨物，以貨物發出的當天結算；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，以發出貨物并辦妥托收手續的當天結算；委托其他納稅人代銷貨物，以收到代銷單位銷售的代銷清單的當天結算。這樣，通過銷售結算方式的選擇，控制收入確認和納稅義務發生時間，可以合理歸屬所得年度，從而達到減稅或延緩納稅的目的。[4]（P132）
2、存貨計價方法的選擇與納稅籌劃
存貨計價方法不同，企業營業成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。根據現行稅法規定，存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應根據具體情況而定。在物價持續上漲時，應選擇后進先出法對存貨計價，這種方法符合穩健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業所得稅負擔，增加稅后利潤；在物價持續下降時，應選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應納稅所得，達到“節稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業各期應稅所得上下波動而增加企業安排資金的難度。
3、折舊方法的選擇與納稅籌劃
由于折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。固定資產折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊法，可使得在資產使用前期提取的折舊較多，使得企業少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業的資金成本。在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產原值、固定資產凈殘值和固定資產折舊年限。由于新的會計制度及稅法對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規定，這樣企業便可以根據自己的具體情況，選擇對企業有利的固定資產折舊年限來計提折舊，以此達到節稅及企業的其他理財目的。對于處于正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。
4、成本列支、費用分攤的選擇與納稅籌劃
對費用列支，納稅籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。現行財務會計制度規定，費用應當按照權責發生制原則在確認有關收入的期間予以確認。費用攤銷時的確認，一般有三種方法：一是直接作為當期費用確認；二是按其與營業收入的關系加以確認；三是按一定的方法計算攤銷額予以確認。企業在計算成本時可以選擇與已有利的方法。同時已發生的費用應及時核銷入賬。如已發生的壞賬、呆賬應及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用。對于能夠合理預計發生額的費用、損失，應采用預提方法計入費用，適當縮短以后年度需分攤列支的費用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。對于限額列支的費用，如業務宣傳費業務、業務招待費等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。
5、資產減值準備項目的納稅籌劃
《企業會計制度》規定，企業可以提取的減值準備有八項，不得刻意多計提或計提不足。對于那些由于經營情況變化如原材料上漲、投資的股票債券升值、子公司業績提升等原因引起相應準備的沖回，仍將按有關會計準則處理，并將沖回的準備計入當年的利潤。但目前稅法對各項準備允許扣除的數額并無具體的規定，在這種情況下，企業應及時地、靈活地計提各項準備從而增加計稅時的可扣除金額。[5]（P138）
納稅籌劃是一個企業走向成熟、理性的標志，是一個企業納稅意識不斷增強的表現，但由于它是一項系統性很強的工作，受到企業內部多種因素的影響和制約，需要企業的財務、供應和銷售、企業管理等多個部門之間的相互配合、相互協作。在企業納稅籌劃的過程中，一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，同時應加強與稅務部門的溝通和協調，并致力建立一種協調融洽、誠信互動的稅企關系。只有這樣才能有效地規避納稅籌劃風險，節約稅費支出，達到創造最大經濟利益的目的。
[參考文獻]
[1]楊英法，王全福，宋惠玲.邯鄲市民營企業存在的問題及對策研究[J].河北工程大學學報（社科版），2007，（2）：42-45.
[2]于反.中小企業如何合理節稅[M].北京：中國紡織出版社，2005.
[3]中國注冊會計師協會.稅法[M].北京：經濟科學出版社，2006.
關鍵詞：中小企業 財務會計管理 存在問題 解決對策
中圖分類號：F234
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）09-114-02
隨著全球經濟一體化不斷發展，我國市場經濟體制不斷進行改革和深化，國民經濟水平不斷提升，在國民經濟建設中，中小企業以其鮮活的生命力和靈活的經營形式，在我國國民經濟建設中發揮著越來舉足輕重的作用，尤其是在推動城鄉一體化建設，提供農村勞動力就業崗位方面有著大型企業無法企及的作用。不同于大型國有企業，中小企業在發展過程中沒有健全的財務會計管理系統，企業會計管理意識十分單薄。在很大一部分中小企業中，沒有財務會計部門和專業的會計人員，內控制度建設更是無從談起。中小企業財務會計管理中的這些問題會對企業戰略目標設置和完成產生極大的負面影響，對提升中小企業競爭力十分不利。基于此，需要我們認真分析中小企業財務會計管理存在的問題，并及時找出對策將其解決，提高中小企業財務管理水平。
一、中小企業財務會計管理存在題分析
1.有法不依，違規操作。近年來，國家高度重視對中小企業進行改革，但是改革效果一直不突出。其中很多中小企業因為自身經營不善，工作效率低下從而嚴重影響企業的經濟效益。很多中小企業沒有財務會計管理部門，財務會計管理人員在沒有獲取專業資格證書的前提下就開始從事財務會計管理工作，在工作中無視財經紀律，對企業違規行為沒有及時向上級部門反映企業實際經濟情況，有的甚至幫助企業管理者做出違法亂紀的行為，偽造企業賬目，導致一些中小企業財務會計管理工作十分混亂，中小企業財務會計管理工作存在有章不循、有據不依、弄虛作假、違規操作的現象，嚴重地損害了企業職工的經濟利益。
2.財務會計管理理念嚴重落后，先進的管理技術和理念應用不足。中小企業和大型國有企業相比，自然在管理能力和管理思想上比較落后，再加上很多中小企業管理人員對財務會計管理工作重視程度不足，并沒有將財務工作放在中心位置上；同時由于中小企業自身經營的原因限制，不能將財務會計管理工作納入企業管理制度中。中小企業在生產和經營過程中，只注重如何才能獲得更高的經濟效益，卻忽視了現代化財務會計管理制度的建設，企業現代化管理理念和管理手段應用能力不足，使得財務會計管理工作并沒有真正發揮其應用的職能作用，
3.中小企業財務會計管理內部監督職能弱化。近年來，我國不斷完善社會監督和政府監督等外部監督職能，但外部監督制度還不能保證中小企業財務會計管理順利開展；同時，社會監督對注冊會計師的監督還存在不少問題，注冊會計師執業環境相對比較落后，這些現象都說明了外部監督對中小企業財務會計管理的行為監督弱化。另外，在很多中小企業內部都沒有設置內部審計機構，而一些設立了內部審計部門的中小企業，其部門職能未全面發揮出來，使得無法對中小企業的財務行為進行內部監督。中小企業財務會計信息的真實性也無從考證，很容易引發中小企業財務資料造假的問題。
4.中小企業從事財務會計管理的工作人員風險意識不足。中小企業由于其自身經營規模比較小，生產經營活動會涉及大量資金，因此，在經營過程中需要承受巨大財務風險。但是中小企業在進行財務會計管理過程中，從業人員風險管理意識不足，沒有充分認識到財務風險防控對保證中小企業健康發展的重要性。管理者只關注企業生產經營目標是否達成，對企業經營過程中存在的潛在財務風險沒有引起足夠重視，在財務會計管理工作開展過程中，很少有人嚴格按照規章制度辦事，導致企業財務內控制度流于形式，給中小企業生產發展帶來了巨大財務風險，影響了企業的經濟效益。
二、提高中小企業財務會計管理水平的對策分析
1.要全面樹立正確的財務會計管理理念。中小企業的管理層和管理者必須具備先進的財務管理知識，在做任何決策的過程中都應該將財務管理放在首要核心的地位，有效發揮中小企業財務會計管理的職能作用。因此，中小企業在生產經營過程中，要求在思想和觀念上端正財務管理理念，要樹立正確、先進、科學的財務會計管理理念，讓中小企業管理人員能夠充分認識到財務會計管理在企業生產經營中的核心地位。此外，中小企業還要積極營造健康的企業文化，進一步提升中小企業財務會計管理的誠信度，從而在企業內部和外部樹立一個誠實守信的良好形象；同時，中小企業在進行財務會計管理過程中還要注重充分利用全新財務管理理念、技術和手段，全面提升中小企業財務會計管理工作的質量和效率，要及時發現財務會計管理工作開展過程中存在的不足，并及時采取措施將其解決。
2.進一步改進中小企業財務會計管理組織結構。對于中小企業來說，在經營過程中要想提升財務會計管理質量和效率，有效避免企業出現財務風險，首先要對財務會計管理理念進行更新，全面提升對中小企業財務管理工作的重視程度，在企業內部構建積極合理的財務會計管理組織機構；其次，要明確財務部門的權利和義務，從而更好地保證中小企業財務會計管理工作得到各個部門的支持和配合，幫助企業的財務會計管理人員做好財務信息分析和管理工作，從而及時發現中小企業經營過程存在的問題，降低財務風險，為中小企業進行科學的決策提供準確的財務信息依據。
3.進一步完善中小企業內部控制制度。首先，要建設和完善中小企業財務管理的內部約束機制，針對現階段中小企業生產經營過程中存在的問題，需要我們進一步完善財務管理工作流程，要制定完善的財務管理制度規范，確保企業財務會計管理的科學性和合理性，真正發揮企業內控制度作用。其次，要進一步明中小企業財務會計管理人員的權利和義務，加強對財務會計管理人員專業培訓教育力度，提高工作隊伍風險防范意識，熟悉掌握國家財務管理相關法規和政策，企業財務管理業務流程和崗位需求。第三，要在內控制度的基礎上建立財務監督機制，定期對企業各個部門進行檢查，對各項財務制度執行和落實不到位部門和人員進行嚴厲的懲處，確保中小企業的財務會計管理工作高效開展，使得中小企業的財務風險監管水平有效提升。
參考文獻：
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[5] 閆芳.開展財務會計管理規范化建設的實踐與思考[J].財經界（學術版），2011（10）
對于廣大中小企業而言，由于管理不規范，同時缺乏信息化所需的資金、技術和人才，信息化程度往往較低，甚至連基本的會計電算化都未實現，財務風險及稅務風險高。此外，類似會計師事務所、稅務師事務所、會計培訓機構等第三方服務機構，缺乏功能強大的平臺，業務拓展遇到瓶頸，不能為用戶提供更便捷、更高端的服務。
云計算的出現為中小企業有效提高信息化水平提供了新的途徑，為高速發展的信息化社會提供了一種軟件服務化、資源虛擬化、系統透明化的服務模式，實現了多用戶低成本共享計算資源。應用云計算技術開發的浩天云會計平臺能夠實現在線處理會計信息、按需付費、資源高度共享，促使財務信息化業務走向專業化、集中化。
在云計算和SaaS模式下，客戶可以借助互聯網平臺，隨時隨地使用證賬表等會計日常業務處理及財務分析等服務，按需付費，享受專業便捷、協同高效的會計信息管理和增值服務，突破了企業自行、聯合開發和購買專業化會計軟件的模式。應用云計算能夠實現跨平臺免安裝，在線使用軟件服務，并且廣義的云應突破企業集團的界限，在全國甚至全球合作機構之間實現在線服務。云計算在線會計服務模式將幫助廣大中小企業擺脫信息化建設的瓶頸，同時為進一步解決信息披露問題提供了新的思路。
神州浩天推出的浩天云會計產品具有以下幾方面的創新：
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第二、示范性的財稅服務云平臺。本產品為用戶打造了一個示范性的財稅綜合服務云平臺，用戶無論何時，身在何地，使用PC、筆記本電腦、智能手機還是平板電腦，只要接入“云”中，就可以隨時掌控自己的財稅業務，使信息化成為一種像水、電一樣方便地按需購買、按需使用的共用事業服務。
數字背后
國家發改委宏觀經濟研究院《我國宏觀稅負研究》課題組前不久聯合國家稅務總局收入規劃核算司，對浙江、廣東、云南、陜西、山東5省1634戶大、中、小、微型4種規模企業體制內外各種稅費支出進行了全面調查。調查發現，我國現行稅費制度在企業規模層面存在比較明顯的“累退”效應：企業規模越大，稅負越低；企業規模越小，稅負越高；小微企業稅收負擔總體上高于大中型企業。尤其在結構性減稅政策實行的這幾年來，小微企業依然承擔與其經濟能力明顯不符的稅費負擔。
自2011年底國務院出臺扶持小微企業的“國9條”以來，國家陸續出臺了一系列扶持小微企業的政策，比如擴大小型微利企業減半征收企業所得稅優惠政策適用范圍并延長執行期限；免征金融機構對小微企業貸款印花稅；對小微企業免征管理類、登記類、證照類行政事業性收費；對小微企業中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，暫免征收增值稅和營業稅；針對大學生創業，國家免征相應年限企業所得稅等。然而，雖然類似優惠政策一再出臺，小微企業的稅費負擔依然很重。
值得注意的是，課題組調研發現，自2009年以來，小微企業稅收負擔總體上高于大中型企業。除2011年略低外，微型企業稅收負擔一直處于各種類型企業的最高水平，有的年份甚至超過企業增加值的40%，這與稅收公平原則大相徑庭。
中小企業稅負重問題，有國家推出的優惠政策力度不大的原因，也有中小企業未能充分利用這些優惠政策的原因。東莞市東日稅務師事務所所長潘繼杰認為，一方面，小微企業承擔的不合理的“非稅負擔”和“隱性稅負”遠超過優惠政策減輕的負擔；另一方面，中小企業的生存環境讓其無法或不愿利用政策。“現在很多地方企業的稅收環境，可以說是劣幣逐良幣，按章納稅的企業，做不過偷稅漏稅的企業，所以很多中小企業覺得還不如鉆點空子偷稅劃算。”
政策反思
北京明稅律師事務所高級合伙人施志群對記者分析，很多中小企業的優惠政策過于強調全國統一標準，實際上區域經濟發展的差異，導致部分地區的部分企業無法享受到一些優惠政策。包括小微企業準入標準在內的一些政策，在經濟欠發達地區將惠及很多企業，但對于大中型發達城市來說，帶來的幫助只能說是“聊勝于無”了。與此同時，優惠政策在各地的具體執行辦法各有差異。不少政策的適用，需要經歷相對復雜的程序，申請稅收優惠需要付出的經濟或其他成本過高，導致小型微利企業很難獲得真正意義上的優惠。因而，政策的操作性或者說落實，還需要簡化程序步驟。
潘繼杰認為，目前我國小微企業稅負高于大中型企業的具體原因有四：第一，大企業多處于煤水電、“鐵公基”等壟斷行業，利潤相對豐厚，而中小企業多處于競爭性領域，利潤較為微薄。同樣的稅費占利潤比，大企業要明顯低于中小企業。第二，對于絕大多數以勞動力為主要成本的小微企業，流轉稅稅負更高。不論企業是否盈利都要繳納流轉稅，近年來工資成本等日益增加，但無法產生可抵扣進項稅額，所以，雖然企業可能虧損，卻仍要繳納大量的流轉稅。第三，小微企業財務管理不如大中型企業完善，擔心稅務部門查處，有些企業多交了冤枉稅。第四，制度不完善造成小微企業納稅成本高。
業內很多人士還反映，目前我國對中小企業的扶持政出多門，缺乏一個系統政策體系，使得財稅政策在扶持中小企業的過程中存在系統性不足和可操作性差的問題。
施志群建議，稅務部門應該按照區域經濟差異，制定差異化的小微企業認定標準與規則。同時，應將小微企業相關優惠政策進行整理，必要時可單獨出臺文件，以方便企業了解政策（不少地方的稅務機關已經進行此類工作），并且簡化申請程序，不要讓小微企業因繁瑣復雜的程序而最終放棄稅收優惠。在此基礎上，稅務部門還應適當加大稅收優惠力度，可考慮增加一些投資抵免等間接優惠方式，尤其關注一些因財務制度不健全而采取核定征收的小微企業。
稅籌要點
雖然業內很多人士抱怨，結構性減稅大方向下的稅收優惠政策太不“給力”，小微企業很難從中真正享受到實惠。然而，如果小微企業用心研究政府近年來頒布的各項稅收政策，做好稅收籌劃，用好、用足這些優惠政策，依然能收獲到意想不到的效益。
潘繼杰建議，小微企業的財務人員要保持對稅收優惠政策的敏感性，時刻關注相關優惠政策，判定是否適合自己的企業；其次，應該關注后續的實施細則（如7月份國務院針對小微企業的月銷售額不超過2萬元的優惠政策，后續的實施細則就明確了按季申報增值稅的標準是一個季度6萬元，同時增值稅跟營業稅各有每月2萬元的暫免點）；最后，要在納稅申報環節切實享受這個優惠政策，包括是否要做申報、申報后怎樣處理、如何去做相應的退稅處理等。
關鍵詞：中國家族企業；日本家族企業；經濟政策；比較研究
無論是在發達國家還是發展中國家，家族企業都大量頑強地生存和發展，并在經濟和社會領域中扮演著重要的角色。據有關學者統計，2001年中國內地的私營企業以中國30%的資源生產出中國60%的GDP。由此可見，家族企業對我國經濟發展將發揮重要作用，也日益成為國民經濟增長的重要支撐力量，并且我們可以預見必將成為推動經濟市場改革的重要力量。但同時應該注意到，中國的家族企業目前的確面臨許多問題。首當其沖的，是外界環境帶來的生存壓力：市場日趨買方化，中國經濟結構、產品結構的深層矛盾開始激化，亞洲金融危機，實力雄厚的外國企業和逐步脫胎換骨的國有企業的競爭。而長期忽視對家族企業的研究不僅是我國經濟學和管理學界的一大缺陷，在世界范圍內也是如此。彼德·德魯克就指出：大部分企業——包括美國的和所有其他發達國家的——都是由家族控制和管理的。然而，有關管理的書籍和課程卻幾乎完全是針對公共的和專業管理的企業，它們難得提到家族經營的企業。因此，通過與他國比較，系統地研究家族企業的發展問題，尋找一個及符合中國家族企業的實際情況又能切實地解決問題的突破口，有著特殊的理論與實踐意義。
一、中日國家財政政策對家族企業的影響比較分析
（一）中國家族企業相關財政政策
2000年8月，中國國務院辦公廳轉發《國家經貿委關于鼓勵和扶持中小企業發展的若干政策意見》，這是在國有企業三年脫困已取得明顯進展的情況下國家出臺的這項重要經濟政策。該《意見》在大力推動中小企業結構調整、鼓勵中小企業技術創新、加大對中小企業的財稅政策支持、拓寬中小企業融資渠道、加快建立中小企業信用擔保體系、健全社會化服務體系、創造公平競爭的外部環境和加強組織領導等8個方面，作出了25條原則規定與具體要求。文件還決定：（1）各級政府要根據財力安排資金用于中小企業信用擔保、創業資助等方面；（2）進行中小企業產權交易試點，探索建立中小企業風險投資公司等。
（二）日本家族企業相關財政政策
政府每年在預算方面為支持中小企業發展創造寬松的外部環境。日本在平成16年度的預算方案中，整個政府的中小企業對策預算為1703億日元。用于完善經營支持體制、刺激創業者和風險企業、促進技術革新和產學官合作、補助新產品試生產費用、搞活地區產業和中心市區。設立各都道府縣貸款機構，為準備創業者和小企業提供無息貸款，為找不到擔保的企業代其采購所需設備并以分期付款方式銷售給或租賃給該企業。設立“改善小企業等經營貸款制度”。向信用度和擔保能力較弱而貸不到資金的小企業以無利息、無擔保人發放貸款。其中金融方面的制度會具體在金融政策一部分加以討論。
（三）中日國家財政政策比較分析
中小企業在各國經濟中占有十分重要的位置，鑒于中小企業在擴大就業和推動經濟發展方面的巨大貢獻，無論在中國還是在日本都十分重視對中小企業的扶持，為中小企業制定了一系列的優惠政策，其中財政支持政策是比較普遍的一種。目前中國的財政方面制定的相關政策還比較單一缺乏針對性，而日本在相關方面的基礎政策已經比較系統和詳細，值得我們加以參考。財政政策不可單一作為國家的經濟政策來促進中小企業的發展，接下來，我們具體從稅收和金融這兩大主要經濟手段對此問題加以討論。
二、中日國家稅收政策對家族企業的影響比較分析
（一）中國家族企業相關稅收政策
在2000年8月中國國務院辦公廳轉發的《意見》中，還決定：探索組建國家中小企業信用再擔保機構并對納入全國試點的擔保和再擔保業務給予3年免征營業稅。
（二）日本家族企業相關稅收政策
為了進一步鼓勵中小企業發展，日本在平成16年度稅制修改中對于從創業到繼承事業各環節繼續減稅。中小企業實行低稅率為使民間資本更多地注入中小企業，投資家能夠搞活投資企業，實行“天使稅制”，即對滿足開發實驗費用占銷售額的比例超過3%，創業未滿五年等一定條件的中小企業，個人投資家進行股票投資而股票出現轉讓損失時，停止保留金征稅時間延長為兩年。改革事業繼承稅收制度。建立有利于中小企業。風險企業的養老金制度，確保公積金免稅額度。延長中小企業促進投資稅制、中小企業加強技術基礎機制和購置信息通信設備稅制。
（三）中日國家稅收政策比較分析
我國現行稅制中，專門針對中小企業的優惠政策并不多。但在稅收法規中，有一些規定從受益主體來看，基本上或相當大部分是中小企業。這些優惠政策已經對中小企業的發展起到了一定的促進作用。但從總體來看，近一半的中小企業稅收優惠措施主要是為了解決殘疾和就業以及下崗職工再就業等社會問題而出臺的，并沒有從中小企業本身的特殊性考慮，這就造成了目前我國相關的稅收政策措施目標起點低且不明確、針對性不強的缺陷。
另，我國現行的中小企業稅收扶持措施雖然不少，但出臺于不同時期、不同經濟背景下，大多以暫行條例、文件、補充規定等形式，沒有形成一個較為完整的體系，缺乏有效的法律保障。
三、中日國家金融政策對家族企業的影響比較分析
（一）中國相關金融政策
一、中小企業稅務風險管理現狀及成因分析
（一）中小企業稅務風險管理現狀
1.客觀因素方面客觀因素方面，涉稅法律法規，規范性文件變動頻繁，企業財務人員往往無法比較準確地把握其當期規定，造成稅收政策信息滯后的風險；缺乏對稅務風險的有效判斷和分析，如對企業生產經營和發展過程中存在的潛在的稅務風險未能有效判斷和分析形成的風險；稅務機關的不當行為和不作為行為形成的風險；未及時發現問題，或雖已發現問題，但未及時采取正當，有效的措施予以補救。
2.主觀因素方面主觀因素表現為決策管理層在決策時未對稅務政策進行有效研究，造成無意識地少繳稅或多繳稅款；領導當局不重視，缺乏稅收政策及相關業務知識系統的、全面的、經常性的培訓，更有甚者從未舉行過任何學習和培訓；稅收自由裁量權過大，企業無法把握和適從。
3.企業稅務風險產生的不良影響因主客觀原因導致企業對稅收法規的理解和執行發生偏差，遭受稅務等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性；企業因多繳稅款或未用足稅收優惠政策等而減少應得經濟利益的可能性。企業稅務風險首先會導致企業的成本增加；其次稅務風險會影響企業的經營管理等決策行為產生影響，對企業的投資決策、財務決策、組織設立形式等都會產生一定的影響。再次，稅務風險還可能會導致企業的信譽受損。有時候企業的稅收信譽與商業信譽聯系在一起，這樣就會對企業在產品交易、銀行貸款等方面的產生連鎖反應。可能導致企業一般納稅人資格、開具發票的資格、以及稅收優惠享受資格等資格喪失。
（二）企業稅務風險的成因分析
1.企業缺乏社會責任意識，稅務風險觀念不強納稅是企業作為市場主體應盡的責任，也是法律法規對其企業的必然要求，從直觀的看對企業沒有實質性地幫助。因此企業在稅收問題上產生抱怨，企業往往在稅收問題上產生逃稅、避稅等行為。企業沒有把稅務風險控制貫穿于企業生產的全過程。目前大多數企業只重視生產經營環節的管理，缺乏經營的財務管理、預算管理、稅收管理，絕大多數的企業稅收問題，都是全部交由財務這個“事后”部門全權處理。造成經營者在決策時缺乏稅收意識，業務部門做業務、簽合同缺乏稅收意識，而當稅收結果產生之后，由財務人員來調整、解決，這種經營過程中稅收管理的忽略，增加了潛在的稅收風險。
2.企業辦稅人員業務素質低下一般來說企業的稅務風險隨著辦稅人員的業務素質的提高而降低，反之亦然。但是我國現在的辦稅人員對稅務、財務、會計等相關的法律法規及對業務的了解和掌握并不是那么熟悉和透徹，由于辦稅人員的業務素質的限制，對稅法掌握不準，雖然主觀上沒有偷稅的意識，但在實際業務操作過程中沒有按照稅收法規的要求去做。
3.稅務機關與納稅人信息的不對稱稅務機關與納稅人信息的嚴重不對稱是增加納稅人稅務風險重要原因之一，由于相當一部分適用性、比照性的政策處于非公開狀態，稅務機關對政策法規的宣傳力度不夠。一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策，缺乏提醒納稅人予以關注的說明，因此很容易誤導納稅人，使其跌入稅收陷阱。
4.國家稅收政策和征管方面的影響稅收政策變動是企業稅收風險產生的重要原因。在國民經濟發展的不同階段，政府對不同地區、不同行業制定了不同的稅收政策，因此，稅收政策的時常變化，增加了企業把握稅收政策的難度，就會給企業帶來稅務風險，另外我國的稅收法律、法規層次多，地方法規復雜導致企業對稅收政策理解不透、把握不透，從而可能利用不當而導致稅務風險，而我國稅收的法律法規又不健全，企業又面對國稅和地稅兩套征稅系統，這樣導致企業與稅收的征收機關對稅法的理解上存在著差異帶來稅務風險。
5.外部經營環境復雜客觀經營環境特別是稅收秩序方面存在一些社會問題，也對企業稅務風險形成影響。例如，交易環節虛開、代開增值稅發票的問題，就給正常的經營企業的納稅人帶來巨大的稅務風險，另外在企業兼并過程中，由于未對被兼并企業的納稅情況進行充分的調查了解，因此就有可能承擔因兼并對象以前經營中存在的稅務違法而造成的稅收補稅罰款的損失，由于信息的不對稱，這類風險廣泛存在。
二、規避納稅風險及加強稅務風險管理的對策
（一）建立稅務風險控制體系，提高納稅風險意識
建立稅務風險控制策略和目標，風險控制體系是公司內部控制得以有效運行的基礎。公司稅務風險的大小主要取決于公司管理層的納稅文化，納稅風險意識和稅務成本控制目標要求。控制體系構成如下：一是成立以公司總會計師，財務部及相關部門領導組成的聯合小組，全面負責年度財務預算編制和年度預算執行情況考核小組。二是根據企業整體財務預算安排，于每年的第三季開始編制次年企業年度稅金預算，摸清家底，根據財稅政策及其變化準確預測企業稅負。三是次年年初根據企業下達的年度目標，稅務部門結合本企業實際情詳細制訂年度稅務工作思路，籌劃目標及相應的措施和風險控制策略。
（二）鎖定重點涉稅目標，評估涉稅風險
鎖定重點涉稅目標是指以企業生產流程的關鍵環節為重點目標，對癥下藥，有的放矢。評估涉稅風險是對企業具體經營行為所涉及的稅務風險進行識別，風險分析和風險應對，明確責任人，是企業納稅風險管理的核心內容和重要的環節。一是在遵守國家稅收法律、法規前提下，積極研究財稅政策、合理有效納稅籌劃、加強納稅風險管理、合理規避稅費，降低稅務成本。圍繞稅務創新創效主題開展工作，把握重點，管好稅，納好稅。二是針對企業的實際情況，積極爭取和享受與企業有關的稅收優惠政策，以最大程度地降低企業稅負。三是針對新的稅收政策變化點，成立課題研究小組，開展稅務籌劃。
（三）建立稅務風險管理工作的檢查報告制度
企業稅務風險管理與控制實施隨著稅務稽查力度加大，以賬務處理和與當地稅務部門融通關系為主要手段，以達到節稅目的指導思想，將逐漸失去其存在的空間，企業所面臨的稅務風險將危及企業的生存和發展。根據《稅收征管法》第52條之規定，對偷稅、抗稅、騙稅的、稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受追征期的限制，因此為合理有效降低稅務成本，規避納稅風險，企業必須建立起行之有效的稅務風險管理與控制體系并實施相應措施才能確保目標的實現。
（四）注意稅務政策變化帶來的時效性問題
一、企業增值稅管理的意義
首先，增值稅管理有助于實現企業經營目標。企業在復雜多變的競爭環境下，要想提高競爭力，降低企業稅務是重要途徑之一。而增值稅作為流轉稅，其稅負高低將直接影響公司經營成本，因此控制增值稅稅負，將有助于實現企業經營目標。其次，增值稅管理有助于提高企業財務管理水平。增值稅管理是財務管理的重要工作之一，公司進行稅務籌劃要合法合規，降低涉稅風險，需要對財稅法規熟悉、對稅務事項的辦理流程清楚明晰和規范完整。因此，企業必須以完善的稅務管理制度對前述事項予以明確，從而提高企業財務管理水平。第三，增值稅管理有助于提升企業形象。增值稅管理在企業運營中是反映企業經營風險的參考指標之一。有時企業會為了短期的經營利益而采用非常規手段，在增值稅管理中就會體現為納稅異常，從而引起稅務部門的警示關注，嚴重時會導致企業納稅信用等級下降。因此，提高增值稅管理水平將有助于企業誠信經營，提升企業形象。
二、企業增值稅管理中存在的問題
1.未建立企業增值稅管理機構導致工作效率低當前很多企業未設置專門的稅務管理部門、稅務專業人員匱乏，往往導致增值稅管理不到位，一是沒有專人對增值稅政策進行深入研究，無法使企業經營與增值稅政策進行有效銜接；二是“營改增”之后，對增值稅發票的管理要求更加嚴格，通常需要專人對票據管理；三是企業增值稅管理制度的建立和完善，需要專人對企業經營業務進行分析，并結合稅法進行制定完善。
2.增值稅管理工作不夠積極主動（1）稅務人員不主動深入研究增值稅政策變化會給企業帶來的影響，導致企業開展業務時仍然使用舊的稅務政策；（2）企業在進行納稅申報時，可能對增值稅專用發票認證、抵扣不及時，導致可抵扣的進項稅額減少；（3）企業在進行增值稅會計核算時，不符合會計準則和稅法規定，給企業帶來涉稅風險；（4）稅務人員不熟悉稅法、不深入研究企業經營，無法為企業提供合理的納稅籌劃建議，導致企業稅收利益受損。
3.違反稅法開展業務導致企業經營風險部分企業依法納稅的觀念較弱，經常出現不懂稅法、不熟稅法、不會使用稅法，更嚴重的甚至出現違反稅法的情況。尤其是在增值稅發票管理方面，一些企業無視稅法威嚴，鋌而走險，通過虛開發票、購買虛假增值稅發票等手段偷逃稅款，給企業經營帶來風險。
三、增值稅管理風險的具體控制措施
1.結合增值稅政策改革做好稅法宣傳2009年以來，增值稅政策經歷了“營改增”、簡并和降低稅率等改革措施，應在企業內部掀起深入學習增值稅稅法的熱潮，以強化企業和員工依法納稅的觀念，從主觀上降低違法的幾率，為企業營造良好的稅務工作環境。
2.建立完善增值稅管理機制企業應設置專門的稅務管理部門，構建合理的崗位體系，配備專業素質高和專業能力強的稅務人員，并結合企業經營的實際情況，建立一套完善的管理體系。同時，企業還應當建立稅收政策信息的傳遞和收集機制，動態掌握國家增值稅政策及變化，及時獲取信息并對企業的增值稅納稅行為進行統一籌劃和管理，以更好的指導企業開展業務。通過建立、完善增值稅管理機制，促進企業管理規范化和專業化，防范稅務管理風險，提升企業管理水平。
3.強化增值稅管理基礎工作增值稅的日常管理工作通常簡單而又繁雜，它的管理成效事關企業整體稅務工作成敗。首先，企業應充分借助信息化手段輔助管理，對業務合同、供應商、物資材料、發票信息等進行統一管理，確保企業稅務管理部門能夠及時了解和分析各項業務的涉稅風險，提出應對策略。其次，在增值稅發票管理過程中，嚴格按照經濟業務開具發票，做好開票記錄，不虛開發票；在收到增值稅專用發票時及時認證抵扣，避免產生抵扣稅額損失。第三，在增值稅申報過程中，將增值稅申報數據與企業賬目進行核對，確保申報數據準確，避免納稅申報風險。第四，在增值稅事項辦結后，及時將材料歸檔并留存備查；第五，建立企業稅務事項清單，列出企業涉及的所有稅務事項，包括企業可享受的增值稅優惠政策等，避免出現遺漏事項，給企業造成風險和損失。
4.加強增值稅政策培訓工作，提高人員素質增值稅改革過程中，財稅政策變化快、內容多，企業應當對稅務人員進行必要的稅務培訓，通過培訓使其充分了解和掌握稅務新知識，并在增值稅管理工作中發現問題和提出應對措施。企業稅務管理是一項系統工程，各個業務環節都可能涉及稅務問題，因此除了加強對稅務人員培訓的同時，還應當對各個關鍵崗位人員進行培訓。對稅務人員的培訓一般針對專業知識和具體稅務技能，而對其他員工的培訓一般側重于納稅理念的宣貫和稅法知識了解熟悉，從而提升其綜合素質，降低業務辦理過程中發生稅務風險的幾率。
5.合理有效稅務籌劃，防范稅務風險合理有效的稅務籌劃能夠為企業降本增效帶來意想不到的效果，體現企業稅務管理水平的高低。企業應該充分使用稅務籌劃手段，提前規劃公司經營業務安排，保證公司經濟利益不受損失。企業可以從業務的各個環節進行稅收籌劃，如通過不同稅種、不同經濟行為進行納稅籌劃；同時企業在進行稅收籌劃時，必須對相關的稅法條款十分熟悉，確保稅收籌劃行為合規合理，把握好方法尺度，應當在納稅義務發生前進行業務的整體安排，避免產生涉稅風險。制定周密慎重的納稅籌劃方案,切忌為盲目節稅而把企業置于巨大的稅務風險之下,否則不僅會喪失納稅籌劃收益,還會因為方法選擇不當而可能被稅務機關認定為偷稅而遭受不必要的經濟處罰。
6.加強與稅務機關的聯系溝通目前,我國增值稅相關的稅收法律政策還在不斷的改革完善當中，企業稅務管理部門在處理增值稅涉稅業務時可能會遇到概念模糊，難以界定的情況，各地稅務機關征管方式又有所不同，稅務執法部門擁有較大的自由裁量權。因此企業稅務管理部門應通過加強與稅務機關的聯系，遇到增值稅疑難問題應積極進行溝通，了解稅務機關對該事項的處理流程，透徹理解稅收政策的含義，并與稅務機關意見達成一致，以便更好的指導企業日常經營活動。只有這樣，企業在在遇到問題時才可以“在正確的時間通過正確的程序找到正確的人”。同時,通過透明本企業的經營活動,使稅務機關了解企業狀況,實現與稅務機關的“雙贏”。
四、小結
綜上所述，企業在增值稅管理工作中不可避免的會遇到諸多問題和風險，對稅務管理部門也提出了更多的難題和挑戰，企業應當加強增值稅政策的學習和宣貫工作，使依法納稅觀念深入人心，同時還要設置專門的稅務管理部門，提高辦稅人員的專業能力和綜合素質，完善稅務管理體制機制，合理進行稅務籌劃，防范稅務風險，并加強與稅務機關的聯系溝通，以更好指導企業日常稅務活動，為企業經營活動提供有力保障。
